Solucionador de Contabilidad

Análisis del problema
Tenemos cuatro asientos (A, B, C y D), independientes entre sí, que recogen movimientos de impuesto sobre sociedades:

• Cuenta 630 “Impuesto sobre beneficios” → refleja el gasto (o ingreso) por impuesto corriente y diferido.

• Cuenta 4740 “Activo por diferencias temporarias deducibles” → reconoce impuestos diferidos activos.

• Cuenta 479 “Pasivos por diferencias temporarias imponibles” → reconoce impuestos diferidos pasivos.

• Cuentas 473 y 4752 → retenciones y pagos a cuenta (473), y pasivo corriente por impuesto sobre sociedades (4752).

Para cada asiento:

• Identificamos importe del impuesto corriente (parte de 630).

• Identificamos importe del impuesto diferido (activo o pasivo).

• Comprobamos retenciones y pasivo corriente neto.

Solución paso a paso

Asiento A

• Datos:

  • Debe 630 (impuesto corriente) = 8 100 €

  • Debe 4740 (activo impuesto diferido) = 3 240 €

  • Haber 473 (retenciones y pagos a cuenta) = 530 €

  • Haber 4752 (pasivo corriente neto) = 10 810 €

• Cálculos:
  a) Total gasto por impuesto = 8 100 + 3 240 = 11 340 €
  b) De ese total, ya se han pagado 530 € a cuenta → neto a cargo de Hacienda = 11 340 – 530 = 10 810 €

• Interpretación:
  – Gasto corriente: 8 100 €
  – Reconocimiento de activo por impuesto diferido (diferencias deducibles): 3 240 €
  – Retenciones a cuenta: 530 €
  – Pasivo por impuesto corriente (4752): 10 810 €

Asiento B

• Datos:

  • Debe 630 (impuesto corriente) = 7 200 €

  • Debe 4740 (activo impuesto diferido) = 9 700 €

  • Haber 473 (retenciones y pagos a cuenta) = 3 880 €

  • Haber 4752 (pasivo corriente neto) = (7 200+9 700) – 3 880 = 13 020 €

• Cálculos:
  a) Total gasto por impuesto = 7 200 + 9 700 = 16 900 €
  b) Menos retenciones 3 880 → neto a cargo = 13 020 €

• Interpretación:
  – Gasto corriente: 7 200 €
  – Activo por impuesto diferido: 9 700 € (diferencias temporarias deducibles)
  – Retenciones: 3 880 €
  – Pasivo corriente (4752): 13 020 €

Asiento C

• Cuentas implicadas: 630, 479 y 473.
  – 630 (impuesto) → si está en Debe, hay gasto corriente; si en Haber, hay ingreso por impuesto.
  – 479 (pasivo impuesto diferido): reconocer diferencias imponibles.
  – 473: retenciones y pagos a cuenta.

• Sin importes numéricos, interpretamos cualitativamente:
  – Se reconoce un gasto (o ingreso) corriente por cuenta 630.
  – Se reconoce un pasivo por impuesto diferido (cuenta 479) que se ha generado por diferencias temporarias imponibles.
  – Se registran las retenciones a cuenta (473).

Asiento D

• Cuentas implicadas: 4752, 630, 479 y 473.
  – 4752 en Debe → cancelación (total o parcial) del pasivo corriente.
  – 630 en Haber → ingreso por impuesto (resultado antes de impuestos < base fiscal).
  – 479 en Haber → cancelación de pasivo por impuesto diferido.
  – 473 en Haber → anulación de retenciones a cuenta.

• Interpretación:
  – Es un asiento de regularización/cancelación:
  • Se elimina parte o todo el pasivo corriente.
  • Se revierte pasivo por impuesto diferido.
  • Se reconoce un ingreso (crédito en 630).

Afirmaciones propuestas y veracidad

• El asiento A refleja un gasto por impuesto corriente de 8 100 € y un activo por impuesto diferido de 3 240 €. → Verdadero

• El asiento B presenta un gasto por impuesto diferido (9 700 €) superior al gasto por impuesto corriente (7 200 €). → Verdadero

• El asiento C registra únicamente un pasivo por impuesto diferido sin movimiento de la cuenta 630. → Falso (también interviene la cuenta 630)

• El asiento D corresponde a la anulación de pasivos por impuesto corriente y diferido, reconociendo un ingreso en 630. → Verdadero

• En todos los asientos, la suma de los cargos coincide con la suma de los abonos. → Verdadero

Respuesta final
Las afirmaciones verdaderas son la 1, la 2, la 4 y la 5.

Análisis

• Tipo de problema: reconocimiento de ingresos según NIIF 15.

• Punto clave: la entidad reconoció una provisión de ingresos por un importe total $P$ sin haber transferido el control del 10% de ese importe. Según NIIF 15, sólo se deben reconocer como ingreso las contraprestaciones por las cuales se ha satisfecho la obligación de desempeño (es decir, se ha transferido control).

• Enfoque (pasos NIIF 15):
  a) Identificar la(s) obligación(es) de desempeño.
  b) Determinar el precio de la transacción total $P$.
  c) Asignar el precio a cada obligación de desempeño.
  d) Reconocer el ingreso sólo en la medida en que se transfiera el control.

Solución paso a paso
Supongamos que la provisión inicial de ingresos reconocida es $P$.

Paso 1. Calcular el importe no transferido (10%)
$Monto_{NT} = P \times 10$

Paso 2. Calcular el importe transferido (90%)
$Monto_{T} = P \times 90$

Paso 3. Ajuste contable
– Como la empresa ya había reconocido $P$ de ingresos, pero debe reclasificar el 10% como pasivo (ingresos diferidos o provisión de ingresos no devengados), la partida de diario para corregir es:

Debe Haber
–– Ingresos reconocidos (anulación) $Monto_{NT}$
–– Pasivo por ingresos diferidos $Monto_{NT}$

Explicación:
• Se debita “Ingresos reconocidos” para eliminar del estado de resultados la parte que no cumple la NIIF 15.
• Se acredita “Pasivo por ingresos diferidos” (o “Provisión de ingresos no devengados”) pues, hasta que el control no se transfiera, esas sumas siguen siendo un pasivo.

Paso 4. Estado posterior al ajuste
– Ingresos netos reconocidos en el período:
$P - Monto_{NT} = P - (P \times 10$
– Pasivo por ingresos diferidos (saldará cuando se transfiera control):
$Monto_{NT}$

Respuesta
El 10% del importe provisionado, es decir:
$Monto_{NT} = P \times 10$,
no cumple con NIIF 15 y debe reclasificarse de “Ingresos” a “Pasivo por ingresos diferidos”, mediante la siguiente partida de diario:

Debe
Ingresos reconocidos…………………………$P \times 10$
Haber
Pasivo – Ingresos diferidos………………$P \times 10$

Análisis
Este es un problema de registro de renta pagada por anticipado (activo diferido) con IVA incluido. El enfoque será:

• Calcular el importe total anual pagado.

• Descomponer cada mensualidad en base sin IVA y cuota de IVA.

• Registrar el pago inicial como:
  • Debe: Rentas pagadas por anticipado (importe neto)
  • Debe: IVA acreditable (importe del IVA)
  • Haber: Bancos (importe total pagado)

• Proponer el asiento de ajuste mensual para ir reconociendo el gasto.

Solución

Paso 1 – Importe total anual pagado
Calcular la renta anual:
$12 \times 3,500 = 42,000$

Paso 2 – Desglose mensual base/IVA
La mensualidad de $3 500 incluye IVA al 16 %.
Base sin IVA mensual:
$\text{Base} = \frac{3,500}{1.16} \approx 3,017.24$
IVA mensual:
$\text{IVA} = 3,500 - 3,017.24 = 482.76$

Paso 3 – Totales anuales de base e IVA
Base anual:
$12 \times 3,017.24 = 36,206.90$
IVA anual:
$12 \times 482.76 = 5,793.10$

Paso 4 – Asiento de pago inicial
Fecha: [día/mes/año]
Concepto: Pago de renta de local por un año, mensualidad $3 500 IVA incluido, recibo A564223

    Cuenta                             Debe          Haber    

• Rentas pagadas por anticipado 36 206.90

• IVA acreditable 5 793.10
  a Bancos 42 000.00

Explicación:
– Se reconoce el activo diferido “Rentas pagadas por anticipado” por la base sin IVA.
– Se reconoce el derecho a acreditar IVA por el impuesto trasladado.
– Se disminuye la cuenta de Bancos por el total pagado.

Paso 5 – Asiento de ajuste mensual (para reconocer gasto)
Al cierre de cada mes se traslada la parte devengada de la renta:

    Cuenta                             Debe          Haber    

3. Gasto por arrendamiento 3 017.24
a Rentas pagadas por anticipado 3 017.24

Este asiento se repetirá 12 veces, de enero a diciembre, hasta agotar el saldo de “Rentas pagadas por anticipado”.

Respuesta final
El pago inicial y el calendario de reconocimientos mensuales quedan así:

Asiento inicial:
<<|
\begin{aligned}
\text{Rentas pagadas por anticipado} &\quad 36,206.90\
\text{IVA acreditable} &\quad 5,793.10\
\text{a Bancos} &\quad 42,000.00\
\end{aligned}
|>>

Asiento mensual (x12):
<<|
\begin{aligned}
\text{Gasto por arrendamiento} &\quad 3,017.24\
\text{a Rentas pagadas por anticipado} &\quad 3,017.24\
\end{aligned}
|>>

[Analysis]
Estamos ante un ejercicio de registro contable bajo el sistema de inventario perpetuo que incluye:

• Registro de compras con descuento y pago mixto (50 % contado, 50 % a crédito).

• Registro de ventas con cálculo de IVA.

• Determinación del costo de lo vendido (COGS).

• Elaboración de cuentas T, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.

Método:
a) Asientos de diario.
b) Cálculo de costo unitario neto y COGS.
c) Mayorizar en cuentas T.
d) Formular reporte de resultados y situación financiera al 31/01/2025.

[Solution]

• Cálculo precio neto de compra

• Precio lista: 100 uds × 45.800 = 4.580.000

• Descuento 5 %: 4.580.000 × 0,05 = 229.000

• Precio neto: 4.580.000 − 229.000 = 4.351.000

• Pago: 50 % contado = 2.175.500; 50 % crédito = 2.175.500

• Costo unitario neto
  $Costo\ unitario = \frac{4,351,000}{100} = 43,510$

• Asiento 02/01/2025 – Compra de inventario
  Fecha Cuenta Debe Haber
  02/01/2025 Inventarios 4.351.000
  — a Proveedores 2.175.500
  — a Caja 2.175.500

• Cálculo de venta y IVA

• Venta: 40 uds × 63.500 = 2.540.000

• IVA 19 % sobre venta: 2.540.000 × 0,19 = 482.600

• Asiento 05/01/2025 – Venta de mercancías
  Fecha Cuenta Debe Haber
  05/01/2025 Caja 2.540.000
  IVA por pagar 482.600
  — a Ventas 2.540.000
  — a IVA repercutido 482.600

• Cálculo de Costo de lo Vendido
  $COGS = 40\ uds \times 43,510 = 1,740,400$

• Asiento 05/01/2025 – Registro de costo de ventas
  Fecha Cuenta Debe Haber
  05/01/2025 Costo de Ventas 1.740.400
  — a Inventarios 1.740.400

• Cuentas T (saldos finales)

  Caja

  Debe | Haber
  2.540.000| 2.175.500
  Saldo = 364.500

  Proveedores

  Debe | Haber
  | 2.175.500
  Saldo = 2.175.500 (acreedor)

  Inventarios

  Debe | Haber
  4.351.000 | 1.740.400
  Saldo = 2.610.600

  Ventas

  Debe | Haber
  | 2.540.000
  Saldo = 2.540.000 (acreedor)

  Costo de Ventas

  Debe | Haber
  1.740.400 |
  Saldo = 1.740.400

  IVA por pagar

  Debe | Haber
  | 482.600
  Saldo = 482.600 (pasivo)

• Estado de Resultados al 31/01/2025
  Ingresos por ventas netas (excluye IVA)
  $Ventas\ netas = 2.540.000$
  Menos: Costo de lo vendido
  $COGS = 1.740.400$
  = Utilidad bruta
  $2.540.000 - 1.740.400 = 799.600$
  Gastos operativos: 0
  = Utilidad neta
  $Utilidad\ Neta = 799.600$

• Estado de Situación Financiera al 31/01/2025

Activo
Caja 364.500
Inventarios 2.610.600
Total Activo 2.975.100

Pasivo
Proveedores 2.175.500
IVA por pagar 482.600
Total Pasivo 2.658.100

Patrimonio
Utilidades retenidas 317.000
(Para equilibrar: 2.975.100 − 2.658.100)

[Answer]
Asientos, cálculos y estados financieros listados muestran:
— Costo unitario: $43.510$
— COGS: $1.740.400$
— Utilidad neta: $799.600$
— Balance general cuadre con patrimonio residual: $317.000$.