[Analysis]

El problema presentado pertenece al área de Contabilidad Financiera y Ajustes al Cierre del Ejercicio (Interpretación de Balance y Devengamiento). Se dividen dos situaciones independientes: Situación 1 (Empresa MAGGI S.A.) y Situación 2 (Empresa Carilo S.A.).

Para resolver ambas situaciones, se utilizará el Principio de Devengado (reconocimiento de ingresos y gastos en el período en el que ocurren, independientemente de cuándo se cobren o paguen), la variación patrimonial de cada operación y la técnica de registro en el Libro Diario y determinación de saldos finales en el Libro Mayor.

El método a seguir comprende:

• Analizar los saldos iniciales y los períodos de tiempo que abarca cada cuenta diferida (pagada/cobrada por adelantado).

• Registrar los asientos de ajuste al 31/12/2025 para reconocer lo efectivamente consumido o devengado.

• Registrar los hechos económicos/operaciones posteriores o del período mensual.

• Analizar conceptualmente la función y comportamiento de las cuentas contables involucradas.

• Calcular y determinar el saldo final de cada cuenta a la fecha límite indicada.

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[Solution]

SITUACIÓN 1: Empresa MAGGI S.A.

Paso 1.1: Análisis y registro de los Asientos de Ajuste al 31/12/2025

• Ajuste de Comisiones Cobradas por Adelantado:- Información del enunciado: La cuenta registraba $\$ 800$ cobrados por adelantado correspondientes a octubre y noviembre de 2025.- Razonamiento: Al $\frac{31}{12}/2025$, los meses de octubre y noviembre ya han transcurrido por completo. Por lo tanto, la obligación de prestar el servicio ha quedado cumplida y el ingreso está devengado. El pasivo disminuye y se transforma en un resultado positivo (ganancia del ejercicio).- Cálculo: $\text{Monto devengado} = \$ 800$.- Asiento de Ajuste (31/12/2025):

• Ajuste de Alquileres Pagados por Adelantado:- Información del enunciado: La cuenta registraba $\$ 2.400$ correspondientes a 3 meses: diciembre 2025, enero 2026 y febrero 2026.- Razonamiento: Al $\frac{31}{12}/2025$, el mes de diciembre de 2025 ya transcurrió (se consumió el uso del inmueble). Ese mes debe reconocerse como pérdida/gasto del ejercicio 2025, mientras que enero y febrero de 2026 permanecen como un activo (pago anticipado).- Cálculo: $\text{Alquiler mensual} = \frac{\$ 2.400}{3 \text{ meses}} = \$ 800 \text{ por mes}$$\text{Alquiler devengado (Diciembre 2025)} = \$ 800$$\text{Alquiler no devengado (Enero y Febrero 2026)} = \$ 800 \times 2 = \$ 1.600$- Asiento de Ajuste (31/12/2025):

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Paso 1.2: Registro de las Operaciones del mes de Enero 2026

• Operación del 04/01/2026 (Recibo duplicado Nº 125):- Razonamiento: Cobramos un total de $\$ 6.400$ con cheque del Banco Nación en concepto de alquileres correspondientes a octubre, noviembre, diciembre 2025 y enero 2026 (4 meses).- Cálculo: $\text{Valor mensual} = \frac{\$ 6.400}{4} = \$ 1.600$ por mes.- Como la empresa recibe un cheque de terceros, se debita la cuenta del activo Valores a depositar por $\$ 6.400$, acreditando la cuenta de resultado positivo Alquileres ganados por el cobro de dicho concepto.- Asiento del 04/01/2026:

• Operación del 20/01/2026 (Nota de débito Nº 85 del proveedor):- Razonamiento: Se recibe una nota de débito comercial por $\$ 120$ por intereses cargados por un proveedor. La nota de débito aumenta el pasivo con proveedores y representa una pérdida financiera.- Asiento del 20/01/2026:

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Paso 1.3: Análisis conceptual de las cuentas utilizadas (MAGGI S.A.)

• Comisiones cobradas por adelantado (Pasivo): Representa la obligación de prestar un servicio en el futuro. Al cumplirse la prestación, la cuenta se debita (disminuye el pasivo).

• Comisiones ganadas (Resultado Positivo): Refleja la ganancia legítimamente devengada por los servicios prestados durante el período.

• Alquileres pagados por adelantado (Activo): Registra el derecho del uso del inmueble pagado en forma anticipada. A medida que transcurren los meses, este derecho disminuye acreditándose.

• Alquileres perdidos (Resultado Negativo): Representa el costo o pérdida consumida por el uso del local en el período actual.

• Valores a depositar (Activo): Representa los cheques recibidos de terceros pendientes de depósito o cobro. Aumenta por el Debe cuando ingresan cheques.

• Alquileres ganados (Resultado Positivo): Representa los ingresos ganados o cobrados por la locación de inmuebles propiedad de la empresa.

• Intereses perdidos (Resultado Negativo): Cuenta de resultado que refleja el costo financiero incurrido por recargos o moras en compras a proveedores.

• Proveedores (Pasivo): Refleja la deuda comercial por la compra de bienes o servicios a crédito. Aumenta por el Haber con la recepción de notas de débito.

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Paso 1.4: Determinación de Saldos al finalizar las operaciones (MAGGI S.A.)

• Valores a depositar:$\text{Saldo inicial} = \$ 800 \text{ (Deudor)}$\text{Aumento \frac{04}{01}} = \$ 6.400 \text{ (Debe)}$\text{Saldo Final} = \$ 800 + \$ 6.400 = \$ 7.200 \text{ (Deudor)}$

• Comisiones cobradas por adelantado:$\text{Saldo inicial} = \$ 800 \text{ (Acreedor)}$\text{Ajuste \frac{31}{12}} = \$ 800 \text{ (Debe)}$\text{Saldo Final} = \$ 800 - \$ 800 = \$ 0 \text{ (Saldada)}$

• Alquileres pagados por adelantado:$\text{Saldo inicial} = \$ 2.400 \text{ (Deudor)}$\text{Ajuste \frac{31}{12}} = \$ 800 \text{ (Haber)}$\text{Saldo Final} = \$ 2.400 - \$ 800 = \$ 1.600 \text{ (Deudor)}$

• Comisiones ganadas:$\text{Saldo Final} = \$ 800 \text{ (Acreedor)}$

• Alquileres perdidos:$\text{Saldo Final} = \$ 800 \text{ (Deudor)}$

• Alquileres ganados:$\text{Saldo Final} = \$ 6.400 \text{ (Acreedor)}$

• Intereses perdidos:$\text{Saldo Final} = \$ 120 \text{ (Deudor)}$

• Proveedores:$\text{Saldo Final} = \$ 120 \text{ (Acreedor)}$

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SITUACIÓN 2: Empresa Carilo S.A.

Paso 2.1: Registro de Operaciones del mes de Diciembre 2025

• Operación del 05/12/2025:- Razonamiento: El Banco Provincia debita de nuestra cuenta corriente el costo de chequeras por $\$ 50$. Esto constituye una pérdida por comisión/gasto bancario y reduce el saldo en la cuenta corriente.- Asiento del 05/12/2025:

• Operación del 07/12/2025:- Razonamiento: Recibo original de alquileres por Noviembre, Diciembre y Enero (3 meses a $\$ 500$ por mes = $\$ 1.500$) pagados con cheque propio.- Desglose contable:- Noviembre ($\$ 500$): Cancela la deuda acumulada registrada al 30/11 en Alquileres a pagar (-P).- Diciembre y Enero ($\$ 1.000$): Al día 07/12, representan alquileres abonados en forma anticipada Alquileres pagados por adelantado (+A).- Pago con cheque propio: Se acredita Banco Provincia cta. cte. (-A) por $\$ 1.500$.- Asiento del 07/12/2025:

• Operación del 10/12/2025:- Razonamiento: Se recibe la factura de luz por $\$ 1.000$ a pagar en enero. Debe imputarse la pérdida del período de diciembre (Gastos de luz o Servicios) y registrarse la obligación de pago con el acreedor del servicio (Servicios a pagar o Acreedores varios).- Asiento del 10/12/2025:

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Paso 2.2: Asiento de Ajuste al Cierre (31/12/2025)

• Razonamiento: Al 31/12/2025 finaliza el mes de diciembre. Por ende, de los $\$ 1.000$ registrados en Alquileres pagados por adelantado, la parte proporcional correspondiente a diciembre ($\$ 500$) se encuentra devengada y debe reclasificarse como pérdida. La cuota de enero ($\$ 500$) continúa como activo diferido para el próximo ejercicio.

• Cálculo: $\text{Alquiler devengado Diciembre} = \$ 500$.

• Asiento de Ajuste al 31/12/2025:

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Paso 2.3: Análisis conceptual de las cuentas utilizadas (Carilo S.A.)

• Banco Provincia cta. cte. (Activo): Representa la disponibilidad de dinero depositado en la cuenta bancaria del ente. Disminuye con la emisión de cheques o débitos de comisiones.

• Alquileres a pagar (Pasivo): Refleja la deuda contraída con el locador por alquileres ya consumidos pero no abonados. Se cancela al realizar el pago.

• Alquileres perdidos (Resultado Negativo): Refleja el gasto por el uso del inmueble imputable al período transcurrido.

• Gastos bancarios (Resultado Negativo): Pérdida por comisiones, mantenimiento de cuenta o expedición de chequeras cobradas por la entidad bancaria.

• Alquileres pagados por adelantado (Activo): Representa los alquileres abonados antes de su vencimiento/consumo. Disminuye a medida que transcurren los meses correspondientes.

• Gastos de luz (Resultado Negativo): Registra el costo de los servicios públicos consumidos durante el mes.

• Servicios a pagar (Pasivo): Pasivo que refleja la deuda a corto plazo con las empresas proveedoras de servicios (luz, agua, gas).

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Paso 2.4: Determinación de Saldos al 31/12/2025 (Carilo S.A.)

• Banco Provincia cta. cte.:\text{Saldo inicial (\frac{30}{11})} = \$ 9.000 \text{ (Deudor)}\text{Débito bancario (\frac{05}{12})} = \$ 50 \text{ (Haber)}\text{Pago alquileres (\frac{07}{12})} = \$ 1.500 \text{ (Haber)}$\text{Saldo Final} = \$ 9.000 - \$ 50 - \$ 1.500 = \$ 7.450 \text{ (Deudor)}$

• Alquileres a Pagar:\text{Saldo inicial (\frac{30}{11})} = \$ 500 \text{ (Acreedor)}\text{Pago (\frac{07}{12})} = \$ 500 \text{ (Debe)}$\text{Saldo Final} = \$ 500 - \$ 500 = \$ 0 \text{ (Saldada)}$

• Alquileres perdidos:\text{Saldo inicial (\frac{30}{11} - Noviembre)} = \$ 500 \text{ (Deudor)}\text{Ajuste (\frac{31}{12} - Diciembre)} = \$ 500 \text{ (Debe)}$\text{Saldo Final} = \$ 500 + \$ 500 = \$ 1.000 \text{ (Deudor)}$

• Gastos bancarios:$\text{Saldo Final} = \$ 50 \text{ (Deudor)}$

• Alquileres pagados por adelantado:\text{Incorporación (\frac{07}{12})} = \$ 1.000 \text{ (Debe)}\text{Ajuste (\frac{31}{12})} = \$ 500 \text{ (Haber)}$\text{Saldo Final} = \$ 1.000 - \$ 500 = \$ 500 \text{ (Deudor)}$

• Gastos de luz:$\text{Saldo Final} = \$ 1.000 \text{ (Deudor)}$

• Servicios a pagar:$\text{Saldo Final} = \$ 1.000 \text{ (Acreedor)}$

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[Answer]

Resumen de Ajustes y Saldos Finales de Cuentas

1. Empresa MAGGI S.A. (Saldos al finalizar las operaciones)

• Valores a depositar: Saldo Deudor de $\$ 7.200$

• Alquileres pagados por adelantado: Saldo Deudor de $\$ 1.600$

• Alquileres perdidos: Saldo Deudor de $\$ 800$

• Intereses perdidos: Saldo Deudor de $\$ 120$

• Comisiones ganadas: Saldo Acreedor de $\$ 800$

• Alquileres ganados: Saldo Acreedor de $\$ 6.400$

• Proveedores: Saldo Acreedor de $\$ 120$

• Comisiones cobradas por adelantado: Cuenta Saldada ($\$ 0$)

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2. Empresa Carilo S.A. (Saldos al 31/12/2025)

• Banco Provincia cta. cte.: Saldo Deudor de $\$ 7.450$

• Alquileres perdidos: Saldo Deudor de $\$ 1.000$

• Gastos de luz: Saldo Deudor de $\$ 1.000$

• Alquileres pagados por adelantado: Saldo Deudor de $\$ 500$

• Gastos bancarios: Saldo Deudor de $\$ 50$

• Servicios a pagar: Saldo Acreedor de $\$ 1.000$

• Alquileres a Pagar: Cuenta Saldada ($\$ 0$)

[Analysis]

Este es un problema de liquidación de nómina colombiana. Debemos calcular para cada empleado: horas extra y recargos, auxilio de transporte, IBC, deducciones (salud 4%, pensión 4%, sindicato 3%, préstamos) y el neto a pagar.

Datos base (tomados de la imagen):

• SMMLV = $1{.}300{.}000$ → Auxilio de transporte = $140{.}000$ (solo para quienes ganen hasta 2 salarios mínimos = $2{.}600{.}000$)

• Jornada mensual: 240 horas → valor hora = sueldo ÷ 240

• Recargos: HED 25%, HEN 35%, HEDF 75%, HENF 110%, Festivos 75%

• Descuento sindicato: 3% sobre el IBC

• Préstamos: Cleofelina 230.000; Henry 150.000; Jaime 90.000

• Se agrega: Laura Valentina Giraldo, sueldo $2{.}450{.}000$, sin horas extra

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[Solution]

Paso 1: Valor de la hora ordinaria de cada empleado

$\text{Valor hora} = \frac{\text{Sueldo}}{240}$

• Pedro: $\frac{1{.}850{.}000}{240} = 7{.}708{.}33$

• Cleofelina: $\frac{1{.}900{.}000}{240} = 7{.}916{.}67$

• Henry: $\frac{2{.}000{.}000}{240} = 8{.}333{.}33$

• Jaime: $\frac{2{.}200{.}000}{240} = 9{.}166{.}67$

• Juan Carlo: $\frac{2{.}400{.}000}{240} = 10{.}000{.}00$

• Laura: $\frac{2{.}450{.}000}{240} = 10{.}208{.}33$

Paso 2: Horas extra y recargos (factor × valor hora)

Fórmula: $\text{horas} \times \text{factor} \times \text{valor hora}$

Pedro: HED: $9 \times 1{.}25 \times 7{.}708{.}33 = 86{.}718{.}75$; HEN: $8 \times 1{.}35 \times 7{.}708{.}33 = 83{.}250{.}00$; HEDF: $5 \times 1{.}75 \times 7{.}708{.}33 = 67{.}447{.}92$; HENF: $12 \times 2{.}10 \times 7{.}708{.}33 = 194{.}250{.}00$; Festivos: $1 \times 1{.}75 \times 7{.}708{.}33 = 13{.}489{.}58$
Total extra Pedro: $445{.}156{.}25$

Cleofelina: $47{.}500 + 42{.}750 + 138{.}541{.}67 + 99{.}750 + 27{.}708{.}33 = 356{.}250{.}00$

Henry: $72{.}916{.}67 + 90{.}000 + 43{.}750 + 87{.}500 + 43{.}750 = 337{.}916{.}67$

Jaime: $57{.}291{.}67 + 74{.}250 + 96{.}250 + 154{.}000 + 64{.}166{.}67 = 445{.}958{.}34$

Juan Carlo: $100{.}000 + 67{.}500 + 122{.}500 + 147{.}000 + 17{.}500 = 454{.}500{.}00$

Laura: no tiene horas extra → $0$

Paso 3: IBC, auxilio de transporte y total devengado

El IBC = sueldo + extras (el auxilio de transporte no es IBC). Todos ganan menos de $2{.}600{.}000$ de sueldo básico, por lo que todos reciben auxilio de 140.000.

• Pedro: IBC $2{.}295{.}156{.}25$; Devengado $2{.}295{.}156{.}25 + 140{.}000 = 2{.}435{.}156{.}25$

• Cleofelina: IBC $2{.}256{.}250$; Devengado $2{.}396{.}250$

• Henry: IBC $2{.}337{.}916{.}67$; Devengado $2{.}477{.}916{.}67$

• Jaime: IBC $2{.}645{.}958{.}34$; Devengado $2{.}785{.}958{.}34$

• Juan Carlo: IBC $2{.}854{.}500$; Devengado $2{.}994{.}500$

• Laura: IBC $2{.}450{.}000$; Devengado $2{.}590{.}000$

Paso 4: Deducciones

$\text{Salud} = 4\% \times \text{IBC} \quad \text{Pensión} = 4\% \times \text{IBC} \quad \text{Sindicato} = 3\% \times \text{IBC}$

• Pedro: Salud $91{.}806{.}25$; Pensión $91{.}806{.}25$; Sindicato $68{.}854{.}69$; Préstamo 0 → Total $252{.}467{.}19$

• Cleofelina: $90{.}250 + 90{.}250 + 67{.}687{.}50 + 230{.}000 = 478{.}187{.}50$

• Henry: $93{.}516{.}67 + 93{.}516{.}67 + 70{.}137{.}50 + 150{.}000 = 407{.}170{.}84$

• Jaime: $105{.}838{.}33 + 105{.}838{.}33 + 79{.}378{.}75 + 90{.}000 = 381{.}055{.}41$

• Juan Carlo: $114{.}180 + 114{.}180 + 85{.}635 + 0 = 313{.}995$

• Laura: $98{.}000 + 98{.}000 + 73{.}500 + 0 = 269{.}500$

Paso 5: Neto a pagar

$\text{Neto} = \text{Total devengado} - \text{Total deducciones}$

• Pedro: $2{.}435{.}156{.}25 - 252{.}467{.}19 = 2{.}182{.}689{.}06$

• Cleofelina: $2{.}396{.}250 - 478{.}187{.}50 = 1{.}918{.}062{.}50$

• Henry: $2{.}477{.}916{.}67 - 407{.}170{.}84 = 2{.}070{.}745{.}83$

• Jaime: $2{.}785{.}958{.}34 - 381{.}055{.}41 = 2{.}404{.}902{.}93$

• Juan Carlo: $2{.}994{.}500 - 313{.}995 = 2{.}680{.}505$

• Laura: $2{.}590{.}000 - 269{.}500 = 2{.}320{.}500$

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[Answer]

TABLA DE NÓMINA (para copiar en el cuaderno)

Resumen final:

• Total devengado: $15{.}679{.}781{.}26$

• Total deducciones: $2{.}102{.}375{.}94$

• Total neto a pagar: $13{.}577{.}405{.}32$

Análisis

Es un problema de cierre contable de una empresa comercial (Distribuidora El Trópico S.A. de C.V.). Se debe:

• Elaborar el balance de comprobación.

• Elaborar el estado de resultados (con inventario inicial $190,000 e inventario final $250,000).

• Registrar las partidas de cierre.

• Mayorizar las cuentas usadas en el cierre.

• Elaborar el balance general.

Solución

Paso 1: Balance de Comprobación (al 31/12/2025)

Cuentas deudoras:

Total deudor:
$4{,}795{,}000$

Cuentas acreedoras:

Total acreedor:
$4{,}795{,}000$

✅ El balance de comprobación cuadra: $4{,}795{,}000 = 4{,}795{,}000$

Paso 2: Estado de Resultados

Ventas netas:
$2{,}700{,}000 - 120{,}000 - 110{,}000 - 60{,}000 = 2{,}410{,}000$

Compras netas:
$1{,}000{,}000 + 160{,}000 - 60{,}000 - 20{,}000 - 30{,}000 = 1{,}050{,}000$

Compras totales:
$1{,}050{,}000 + 190{,}000 \text{ (inv. inicial)} = 1{,}240{,}000$

Costo de ventas:
$1{,}240{,}000 - 250{,}000 \text{ (inv. final)} = 990{,}000$

Utilidad bruta:
$2{,}410{,}000 - 990{,}000 = 1{,}420{,}000$

Gastos de operación:
$210{,}000 + 250{,}000 = 460{,}000$

Utilidad de operación:
$1{,}420{,}000 - 460{,}000 = 960{,}000$

Otros ingresos y gastos netos:
$(20{,}000 + 40{,}000) - (55{,}000 + 35{,}000) = -30{,}000$

Utilidad neta del ejercicio:
$960{,}000 - 30{,}000 = 930{,}000$

Paso 3: Partidas de Cierre

1ª Partida – Cierre de cuentas de resultados (mermas y productos):

2ª Partida – Registro del inventario final:

3ª Partida – Cierre de ingresos:

4ª Partida – Cierre de gastos:

Comprobación de la utilidad: $1{,}420{,}000 + 250{,}000 + 60{,}000 - 550{,}000 = 930{,}000$ ✓

Paso 4: Mayorización de las cuentas del cierre

• Utilidad bruta: Debe: - | Haber: $1{,}420{,}000 + 250{,}000 = 1{,}670{,}000$

• Inventario final: Debe: $250{,}000$ | Haber: - (saldo deudor, pasa al balance)

• Inventario inicial: saldada (haber $190{,}000$)

• Ventas: saldada (debe $2{,}700{,}000$)

• Compras: saldada (haber $1{,}000{,}000$)

• Gastos sobre compras: saldada (haber $160{,}000$)

• Devoluciones, rebajas y descuentos (todas): saldadas

• Gastos de ventas, administrativos, financieros y otros gastos: saldadas contra la Utilidad del ejercicio

• Ingresos financieros y otros ingresos: saldadas

• Utilidad del ejercicio: Haber: $60{,}000$; Debe: $550{,}000$; saldo final acreedor:
  $550{,}000 - 60{,}000 = 490{,}000$ más el abono de la utilidad bruta pendiente de saldo $1{,}670{,}000 - 1{,}420{,}000 - 250{,}000$... es decir, la utilidad neta final es:
  $1{,}670{,}000 + 60{,}000 - 550{,}000 = 1{,}180{,}000$ - de la cual $250{,}000$ corresponde al inventario final (activo) y $930{,}000$ es la utilidad neta del ejercicio.

Paso 5: Balance General al 31/12/2025

ACTIVO

Circulante:

• Efectivo y equivalente: $200{,}000$

• Cuentas y documentos por cobrar: $300{,}000$

• Inventario final: $250{,}000$

• Gastos pagados por anticipado: $50{,}000$

• Subtotal: $800{,}000$

Fijo y diferido:

• Bienes muebles: $490{,}000 - 50{,}000 = 440{,}000$

• Bienes inmuebles: $1{,}405{,}000 - 140{,}000 = 1{,}265{,}000$

• Activo intangible: $160{,}000$

TOTAL ACTIVO: $800{,}000 + 440{,}000 + 1{,}265{,}000 + 160{,}000 = 2{,}665{,}000$

PASIVO

• Cuentas y documentos por pagar: $390{,}000$

• Impuestos por pagar: $90{,}000$

• Obligaciones laborales: $140{,}000$

• Obligaciones bancarias a largo plazo: $310{,}000$

• Total pasivo: $930{,}000$

CAPITAL

• Capital social: $675{,}000$

• Reserva legal: $40{,}000$

• Utilidad por distribuir: $90{,}000$

• Utilidad neta del ejercicio: $930{,}000$

• Total capital: $1{,}735{,}000$

TOTAL PASIVO + CAPITAL: $930{,}000 + 1{,}735{,}000 = 2{,}665{,}000$

Answer

El balance de comprobación cuadra en $4{,}795{,}000$; la utilidad neta del ejercicio es $\$930{,}000$; y el balance general presenta activos totales por $\$2{,}665{,}000$, financiados con pasivos por $\$930{,}000$ y capital por $\$1{,}735{,}000$, cumpliendo la ecuación contable $\text{Activo} = \text{Pasivo} + \text{Capital}$.