Solucionador de Contabilidad

[Análisis]
El problema corresponde a la asignación de costos conjuntos (materia prima y conversión hasta el punto de separación) a tres productos (Yogurt, Flan y Avena) y luego la incorporación del costo adicional de procesamiento para Yogurt. Se piden tres métodos de prorrateo:
a) Método de unidades físicas producidas
b) Método del valor de mercado en el punto de separación
c) Método del valor neto realizable

---

[Solución]

Datos generales:

• Materia prima: 75 000 L a $15 000 000$ pesos

• Costos de conversión (hasta separación): $2 000 000$ pesos

• Costo conjunto total: $C_{JC}=15,000,000 + 2,000,000 = 17,000,000$ pesos

Tabla de producción y precios:

| Producto | Litros $q_i$ | Precio en separación $p_i^s$ ($/L) | Costo proc. adicional $c_i^a$ ($/L) | Precio final $p_i^f$ ($/L) |
|----------|---------------|--------------------------------|-------------------------|-------------------|
| Yogurt | $29,000$ | $25,000$ | $2,000$ | $25,000$ |
| Flan | $35,000$ | $10,000$ | $0$ | $10,000$ |
| Avena | $11,000$ | $15,000$ | $0$ | $25,000$ |
| Total| $75,000$ | | | |

• Método de unidades físicas
  Proporción de cada producto:
  $\alpha_i = \frac{q_i}{\sum q_i} = \frac{q_i}{75,000}$

• Yogurt: $\alpha_Y = 29,\frac{000}{75},000 = 0{,}3867$

• Flan: $\alpha_F = 35,\frac{000}{75},000 = 0{,}4667$

• Avena: $\alpha_A = 11,\frac{000}{75},000 = 0{,}1467$

Costo conjunto asignado: $C_{i} = \alpha_i \times 17,000,000$

• Yogurt: $C_Y = 0{,}3867\times17,000,000 = 6,573,333$

• Flan: $C_F = 0{,}4667\times17,000,000 = 7,933,333$

• Avena: $C_A = 0{,}1467\times17,000,000 = 2,493,334$

Costo unitario conjunto: $c_i^{JC} = \frac{C_i}{q_i}$

• Yogurt: $6,573,\frac{333}{29},000 = 226{,}66$/L$

• Flan: $7,933,\frac{333}{35},000 = 226{,}67$/L$

• Avena: $2,493,\frac{334}{11},000 = 226{,}67$/L$

Luego se suma el costo adicional para Yogurt:
$C_Y^{\text{total}} = 6,573,333 + 29,000\times2,000 = 6,573,333 + 58,000,000 = 64,573,333$
Costo unitario total Yogurt: $64,573,\frac{333}{29},000 = 2,226{,}66$/L$

---

• Método del valor de mercado en separación
  Valor de mercado en separación $VM_i^s = q_i \times p_i^s$

• Yogurt: $29,000\times25,000 = 725,000,000$

• Flan: $35,000\times10,000 = 350,000,000$

• Avena: $11,000\times15,000 = 165,000,000$
  Total $=1,240,000,000$

Porcentaje: $\beta_i = VM_i^\frac{s}{1},240,000,000$

• Yogurt: $\frac{725}{1},240 = 0{,}5847$

• Flan: $\frac{350}{1},240 = 0{,}2823$

• Avena: $\frac{165}{1},240 = 0{,}1331$

Asignación costo conjunto: $C_i = \beta_i\times17,000,000$

• Yogurt: $0{,}5847\times17,000,000 = 9,940,000$

• Flan: $0{,}2823\times17,000,000 = 4,799,000$

• Avena: $0{,}1331\times17,000,000 = 2,261,000$

Costo unitario conjunto:

• Yogurt: $9,940,\frac{000}{29},000 = 342{,}76$/L$

• Flan: $4,799,\frac{000}{35},000 = 137{,}11$/L$

• Avena: $2,261,\frac{000}{11},000 = 205{,}55$/L$

Costo total Yogurt (con adicional):
$9,940,000 + 29,000\times2,000 = 9,940,000 + 58,000,000 = 67,940,000$
Costo unitario total Yogurt: $67,940,\frac{000}{29},000 = 2,343{,}79$/L$

---

• Método del valor neto realizable (VNR)
  VNR por litro: $p_i^f - c_i^a$

• Yogurt: $25,000 - 2,000 = 23,000$

• Flan: $10,000 - 0 = 10,000$

• Avena: $25,000 - 0 = 25,000$

VNR total: $q_i\times(p_i^f - c_i^a)$

• Yogurt: $29,000\times23,000 = 667,000,000$

• Flan: $35,000\times10,000 = 350,000,000$

• Avena: $11,000\times25,000 = 275,000,000$
  Total $=1,292,000,000$

Porcentaje: $\gamma_i = \frac{VNR_i}{1},292,000,000$

• Yogurt: $\frac{667}{1},292 = 0{,}5164$

• Flan: $\frac{350}{1},292 = 0{,}2710$

• Avena: $\frac{275}{1},292 = 0{,}2126$

Asignación costo conjunto: $C_i = \gamma_i\times17,000,000$

• Yogurt: $0{,}5164\times17,000,000 = 8,778,800$

• Flan: $0{,}2710\times17,000,000 = 4,607,000$

• Avena: $0{,}2126\times17,000,000 = 3,614,200$

Costo unitario conjunto:

• Yogurt: $8,778,\frac{800}{29},000 = 302{,}72$/L$

• Flan: $4,607,\frac{000}{35},000 = 131{,}63$/L$

• Avena: $3,614,\frac{200}{11},000 = 328{,}56$/L$

Costo total Yogurt (con adicional):
$8,778,800 + 29,000\times2,000 = 8,778,800 + 58,000,000 = 66,778,800$
Costo unitario total Yogurt: $66,778,\frac{800}{29},000 = 2,302{,}72$/L$

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[Answer]
Los costos conjuntos de $17,000,000$ pesos se asignan así:

a) Método unidades físicas

• Yogurt: $6 573 333$ ($226{,}66$ $/L) + proc. add. → total $64 573 333$ ($2 226{,}66$ $/L)

• Flan: $7 933 333$ ($226{,}67$ $/L)

• Avena: $2 493 334$ ($226{,}67$ $/L)

b) Método valor mercado separación

• Yogurt: $9 940 000$ ($342{,}76$ $/L) + proc. add. → total $67 940 000$ ($2 343{,}79$ $/L)

• Flan: $4 799 000$ ($137{,}11$ $/L)

• Avena: $2 261 000$ ($205{,}55$ $/L)

c) Método valor neto realizable

• Yogurt: $8 778 800$ ($302{,}72$ $/L) + proc. add. → total $66 778 800$ ($2 302{,}72$ $/L)

• Flan: $4 607 000$ ($131{,}63$ $/L)

• Avena: $3 614 200$ ($328{,}56$ $/L)

Análisis
El problema consiste en aplicar el método de la provisión (reserva) para cuentas incobrables al 1 % de las ventas al crédito, y luego registrar:

• La provisión al 31-12-2019.

• La provisión al 31-12-2020.

• La anulación (castigo) de la cuenta de Mariangel Apollinar (incluye ITBMS).

• La anulación y posterior habilitación parcial de la cuenta “Almacén Menos por Más” (con ITBMS).

• El castigo de tres cuentas incobrables al 20-02-2021 con saldo insuficiente en la provisión, requiriendo ajuste.

Solución

1. Provisión al 31-12-2019 (Memo No. 300)

• Ventas totales = B/. 250 780, de las cuales 65 % son al crédito.
  Cálculo:
  $Ventas_{crédito;2019} = 250,780\times0.65 = 163,007$

• Provisión = 1 % de B/. 163 007 = B/. 1 630.07

Asiento:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
31-12-19	Gasto por cuentas incobrables	1 630.07		300

    |   a Provisión para cuentas incobrables      |            | 1 630.07   | 300    

2. Provisión al 31-12-2020 (Memo No. 400)

• Ventas al crédito 2020 = B/. 97 876

• Provisión = 1 % de B/. 97 876 = B/. 978.76

Asiento:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
31-12-20	Gasto por cuentas incobrables	978.76		400

    |   a Provisión para cuentas incobrables      |            |   978.76   | 400    

3. Castigo de Mariangel Apollinar (Memo No. 410)

• Monto factura con ITBMS = B/. 1 766.50

• Base neta = $1 766.\frac{50}{1}.07 ≈ 1 650.00$

• ITBMS = 1 766.50 – 1 650.00 = B/. 116.50

Asiento:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
30-01-21	Provisión para cuentas incobrables	1 650.00		410

    | ITBMS por recuperar (crédito fiscal)        |   116.50   |            | 410    
    |   a Clientes – Mariangel Apollinar          |            | 1 766.50   | 410    

4. Anulación y habilitación de “Almacén Menos por Más” (Memo No. 345)
a) Anulación 28-10-2020 (B/. 3 456.00 c/ ITBMS)

• Base neta = $3 456.\frac{00}{1}.07 ≈ 3 231.78$

• ITBMS = 3 456.00 – 3 231.78 = B/. 224.22

Asiento de castigo:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
28-10-20	Provisión para cuentas incobrables	3 231.78		345

    | ITBMS por recuperar (crédito fiscal)        |   224.22    |            | 345    
    |   a Clientes – Almacén Menos por Más        |             | 3 456.00   | 345    

b) Habilitación parcial 05-02-2021 (abono B/. 1 000.00)

• Base neta = $1 000.\frac{00}{1}.07 ≈ 934.58$

• ITBMS = 1 000.00 – 934.58 = B/. 65.42

i) Reversión parcial de la provisión:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
05-02-21	Clientes – Almacén Menos por Más	1 000.00		345

    |   a Provisión para cuentas incobrables      |            |   934.58   | 345    
    |   a ITBMS por recuperar                     |            |    65.42   | 345    

ii) Cobro en efectivo:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
05-02-21	Caja	1 000.00		345

    |   a Clientes – Almacén Menos por Más        |            | 1 000.00   | 345    

5. Castigo de Francisco Montemayor, Carmen Alicia Montoya y Onofre Hurtado (Memo No. 426)

• Totales a castigar (incluye ITBMS) = 980 + 1 000 + 1 090 = B/. 3 070.00

  • Base neta total = $(\frac{980}{1}.07)+(1 \frac{000}{1}.07)+(1 \frac{090}{1}.07) ≈ 2 869.16$

  • ITBMS total = 3 070.00 – 2 869.16 = B/. 200.84

• Saldo actual en Provisión = B/. 1 998.65

• Deficiencia = 2 869.16 – 1 998.65 = B/. 870.51 ⇒ gasto adicional

i) Ajuste de provisión:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
20-02-21	Gasto por cuentas incobrables	870.51		426

    |   a Provisión para cuentas incobrables      |            |   870.51   | 426    

ii) Castigo de las tres cuentas:

Fecha	Concepto	Debe	Haber	Memo
20-02-21	Provisión para cuentas incobrables	2 869.16		426

    | ITBMS por recuperar                         |   200.84   |            | 426    
    |   a Clientes – Francisco Montemayor         |            |   980.00   | 426    
    |   a Clientes – Carmen Alicia Montoya        |            | 1 000.00   | 426    
    |   a Clientes – Onofre Hurtado               |            |   1 090.00 | 426    

Respuesta Final
Los asientos 1) a 5) quedan registrados según los detalles anteriores, cumpliendo con el método de provisión al 1 % de ventas al crédito y el tratamiento de castigos y habilitaciones con ITBMS.

Análisis

Se trata de registrar en el Libro Diario de la empresa CALBU SL las siguientes operaciones, aplicando el IVA al 21 %. El procedimiento general será:

• Identificar cuentas afectadas en cada operación (ventas/compras, Hacienda Pública, clientes, proveedores, bancos, caja, efectos a pagar…).

• Calcular el IVA (21 % sobre las bases imponibles).

• Estructurar cada asiento en Debe y Haber, reflejando pagos y formalización de letras de cambio.

• Para la nómina, distinguir gastos de sueldos, SS a cargo empresa y las retenciones y cargos a cuenta de trabajadores.

---

Solución

Operación 1. Venta de mercaderías por $20 000,€$ (netos). Cobra $15 000,€$ por transferencia y el resto queda pendiente.

Asiento 1. Reconocimiento de la venta:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 430\text{ Clientes c/c} \quad 24,200,€\
\text{Haber:}&\quad 700\text{ Ventas de mercaderías} \quad 20,000,€\
&\quad 477\text{ HP, IVA repercutido} \quad 4,200,€
\end{aligned}
|>>

Asiento 2. Cobro parcial por transferencia:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 572\text{ Banco c/c} \quad 15,000,€\
\text{Haber:}&\quad 430\text{ Clientes c/c} \quad 15,000,€
\end{aligned}
|>>

Operación 2. Compra de aprovisionamientos por $10 000,€$ (netos). Paga $2 000,€$ con cheque; el resto se formaliza en letra de cambio a 15 meses.

Asiento 3. Reconocimiento de la compra:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 600\text{ Compras de aprovisionamientos} \quad 10,000,€\
&\quad 472\text{ HP, IVA soportado} \quad 2,100,€\
\text{Haber:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 12,100,€
\end{aligned}
|>>

Asiento 4. Pago parcial con cheque:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 2,000,€\
\text{Haber:}&\quad 572\text{ Banco c/c} \quad 2,000,€
\end{aligned}
|>>

Asiento 5. Formalización de la letra de cambio por el saldo ($12 100 - 2 000 = 10 100,€$):
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 10,100,€\
\text{Haber:}&\quad 410\text{ Proveedores, efectos a pagar} \quad 10,100,€
\end{aligned}
|>>

Operación 3. Pago de campaña de publicidad por $2 000,€$ (netos). La mitad en efectivo y el resto mediante letra a 9 meses.

Asiento 6. Reconocimiento de la campaña:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 623\text{ Publicidad} \quad 2,000,€\
&\quad 472\text{ HP, IVA soportado} \quad 420,€\
\text{Haber:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 2,420,€
\end{aligned}
|>>

Asiento 7. Pago en efectivo (la mitad, $2 \frac{420}{2}=1 210,€$):
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 1,210,€\
\text{Haber:}&\quad 570\text{ Caja} \quad 1,210,€
\end{aligned}
|>>

Asiento 8. Formalización de la letra a 9 meses por $1 210,€$:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 400\text{ Proveedores} \quad 1,210,€\
\text{Haber:}&\quad 410\text{ Proveedores, efectos a pagar} \quad 1,210,€
\end{aligned}
|>>

Operación 4. Pago de nómina: sueldos brutos $15 000,€$, SS empresa $3 500,€$, SS trabajadores $750,€$, retenciones IRPF $900,€$.

Asiento 9. Registro de gastos de personal y pagos:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 640\text{ Sueldos y salarios} \quad 15,000,€\
&\quad 642\text{ Seguridad Social a cargo de la empresa} \quad 3,500,€\
\text{Haber:}&\quad 4751\text{ HP, retenciones IRPF practicadas} \quad 900,€\
&\quad 476\text{ Organismos SS a cargo trabajadores} \quad 750,€\
&\quad 572\text{ Banco c/c} \quad 13,250,€
\end{aligned}
|>>

(El neto a pagar a empleados es <<|15 000 - 900 - 750 = 13 350,€|>>, pero aquí coincide con la salida de banco; si fuera distinto, se reflejaría en “Remuneraciones pendientes de pago” hasta su abono.)

Operación 5. Pago de indemnizaciones por traslado por cheque $3 000,€$.

Asiento 10. Registro de indemnizaciones:
<<|
\begin{aligned}
\text{Debe:}&\quad 671\text{ Indemnizaciones por traslado} \quad 3,000,€\
\text{Haber:}&\quad 572\text{ Banco c/c} \quad 3,000,€
\end{aligned}
|>>

---

Answer

Los asientos registrados en el Libro Diario son los reflejados en la sección Solución.

Análisis

Este conjunto de problemas implica:

• Caso 3: Absorción de pérdidas y aumento de capital social mediante emisión de acciones con prima.

• Caso 4: Registro de compra de activo con financiamiento prendario, cálculo y devengamiento de intereses, y posterior cancelación.

• Caso 5: Constitución de sociedad, suscripción e integración de cuotas de capital con aportes en especie y en dinero, registro de deudas y exceso de aportes.

Para cada ejercicio se efectuarán los asientos contables correspondientes, mostrando cálculos y razonamientos.

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Solución

Caso 3 – Esmeralda S.R.L.

Datos iniciales al 31/01/2024

• Pérdida del ejercicio: 900 000

• Capital social: 1 000 000 (1 000 acciones)

• Reserva legal: 175 000

• Reserva estatutaria: 25 000

• Resultados ejercicios anteriores: 850 000

a) 31/05/2024 – Absorción de la pérdida de 900 000
Para cubrir $900,000$ se aplica en este orden:

• Resultados ejercicios anteriores: $850,000$

• Reserva estatutaria: $25,000$

• Reserva legal: $25,000$

Asiento
Debe
– Reserva Resultados Ejercicios Anteriores 850 000
– Reserva Estatutaria 25 000
– Reserva Legal 25 000
Haber
– Pérdida del Ejercicio 900 000

b) 15/07/2024 – Aumento de capital emitiendo 200 acciones al valor patrimonial por acción
Patrimonio neto post-absorción:
Capital 1 000 000

• Reserva legal remanente =$175,000 - 25,000 = 150,000$
  =$1,150,000$

Valor patrimonial por acción =$1,150,\frac{000}{1},000 = 1,150$
Fondos recibidos por 200 acciones =$200 × 1,150 = 230,000$

Se asigna:
– Capital social (VN = 1 000 por acción) =$200 × 1,000 = 200,000$
– Prima de emisión =$230,000 - 200,000 = 30,000$

Asiento
Debe
– Banco 230 000
Haber
– Capital Social 200 000
– Prima por Emisión de Acciones 30 000

---

Caso 4 – Turmalina S.A.

• 01/04 – Compra de camión por 25 000 000, 30 % pagado al contado, resto financiado con prenda. Gastos de rodado 2 000 000 pagados en efectivo.
  – Pago contado (30 %) =$25 000 000 × 0.30 = 7 500 000$
  – Deuda prendaria =$25 000 000 - 7 500 000 = 17 500 000$

Asiento compra y constitución de prenda
Debe
– Camiones 25 000 000
Haber
– Banco 7 500 000
– Préstamos Prendarios a Pagar 17 500 000

Asiento gastos de rodado
Debe
– Gastos de Rodado 2 000 000
Haber
– Banco 2 000 000

• 30/06 – Devengamiento de intereses (15 % anual sobre 17 500 000, por 3 meses).
  Intereses =$17 500 000 × 0.15 × (\frac{3}{12}) = 656 250$

Asiento
Debe
– Gasto por Intereses 656 250
Haber
– Intereses por Pagar 656 250

• 01/04/2025 – Vencimiento de la prenda; se cancelan principal e intereses por transferencia bancaria.
  Interés total anual =$17 500 000 × 0.15 = 2 625 000$
  Intereses ya devengados y pasados a pagar = 656 250
  Intereses a devengar restante =$2 625 000 - 656 250 = 1 968 750$

Asiento de cierre del interés pendiente
Debe
– Gasto por Intereses 1 968 750
Haber
– Intereses por Pagar 1 968 750

Asiento de cancelación total
Debe
– Préstamos Prendarios a Pagar 17 500 000
– Intereses por Pagar 2 625 000
Haber
– Banco 20 125 000

---

Caso 5 – Cuarzo S.R.L.

Capital suscripto: 6 000 000 (6 000 cuotas de VN 1 000).
Cada socio suscribe 3 000 cuotas = 3 000 000.

a) Aporte de la socia Aguamarina
– Aporta automóvil valuado en 4 000 000
– Sociedad asume deuda de patentes 200 000
– Suscripción al Capital: 3 000 cuotas × 1 000 = 3 000 000
– Excedente de aporte = valor neto (4 000 000 - 200 000) – 3 000 000 = 800 000, que la sociedad reintegrará en 30 días.

Asiento
Debe
– Automóviles 4 000 000
Haber
– Patrimonio Social – Capital Social 3 000 000
– Exceso de Aporte a Reintegrar (Pasivo) 800 000
– Acreedores por Patentes 200 000

b) Aporte del socio Rubí
– Suscribe 3 000 cuotas = 3 000 000
– Integra 25 % en efectivo (mínimo legal) = 750 000
– Resto pendiente a integrar = 2 250 000, en tres cuotas dentro de dos años.

Asiento
Debe
– Banco 750 000
– Aportes en Cuenta de Socio Rubí Pendientes 2 250 000
Haber
– Patrimonio Social – Capital Social 3 000 000

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Respuesta

Se presentan los asientos contables de cada caso con todos los cálculos y razonamientos detallados, utilizando $…$ para las expresiones en LaTeX.