Solucionador de Contabilidad

Análisis
Se trata de registrar en libros contables (diario) una serie de transacciones numeradas (11–25) con sus cálculos (porcentajes, sumas) sobre saldos iniciales y nuevas operaciones. Primero se asientan los saldos iniciales de Inventario y Papelería, con su contrapartida en Proveedores. Luego, para cada transacción:

• Identificar cuentas afectadas (activo, pasivo, capital, ingresos o gastos).

• Calcular importes (porcentajes, sumas).

• Registrar asiento (Debe / Haber) en orden cronológico.

Solución paso a paso

Transacción 10 (Saldo inicial)
Operación: Ingreso de Inventario y Papelería por compra a crédito.
Cálculo: $150000 + 8000 = 158000$
Asiento:
Debe Mercancía $150000$
Debe Papelería y útiles $8000$
Haber Proveedores $158000$

11. Firma de pagaré para amparar deuda con proveedores
Operación: Se convierte la deuda con Proveedores en Pagaré por pagar.
Cálculo: Saldo Proveedores = $158000$
Asiento:
Debe Proveedores $158000$
Haber Pagarés por pagar $158000$

12. Pago con transferencia bancaria del 45 % de “Pagarés por pagar”
Cálculo: $158000 × 0.45 = 71100$
Asiento:
Debe Pagarés por pagar $71100$
Haber Banco (cuenta corriente) $71100$

13. Cobro en efectivo del 85 % de todo lo que nos deben (Clientes)
Supuesto: Existía un saldo inicial en Clientes de $120000$.
Cálculo: $120000 × 0.85 = 102000$
Asiento:
Debe Caja $102000$
Haber Clientes $102000$

14. Depósito en banco del 85 % de lo cobrado en efectivo
Cálculo: $102000 × 0.85 = 86700$
Asiento:
Debe Banco $86700$
Haber Caja $86700$

15. Pago de nómina semanal con cheque
Operación: Sueldos diarios: Gerente 2500, Secretaria 500, Mantenimiento 450, Recepción 550, Ventas 700 → total diario =
$2500 + 500 + 450 + 550 + 700 = 4700$
Sueldos semanales (5 días): $4700 × 5 = 23500$
Asiento:
Debe Sueldos y salarios $23500$
Haber Banco (cheques) $23500$

16. Venta a crédito de terreno
Supuesto: Valor en libros del terreno = $50000$
Asiento:
Debe Clientes $50000$
Haber Terrenos $50000$

17. Amparo de esa venta con letra de cambio
Operación: Se sustituye Clientes por Letras por cobrar.
Asiento:
Debe Letras por cobrar $50000$
Haber Clientes $50000$

18. Compra de pequeño terreno por <<|25000|>> (se asume contado)
Asiento:
Debe Terrenos $25000$
Haber Caja $25000$

19. Compra de material para construcción por <<|40000|>> a crédito
Asiento:
Debe Material para construcción $40000$
Haber Proveedores $40000$

20. Emisión de cheque por <<|150000|>> (80 % renta anticipada, resto depósito)
Cálculos:
Renta anticipada = $150000 × 0.80 = 120000$
Depósito garantía = $150000 - 120000 = 30000$
Asiento:
Debe Renta pagada por anticipado $120000$
Debe Depósitos en garantía $30000$
Haber Banco (cheques) $150000$

21. Compra de minisplit <<|5000|>> + instalación <<|800|>> pagado en efectivo
Cálculo: $5000 + 800 = 5800$
Asiento:
Debe Equipo de aire acondicionado $5800$
Haber Caja $5800$

22. Aportación de socios y accionistas <<|400000|>> a la cuenta bancaria
Asiento:
Debe Banco $400000$
Haber Capital social $400000$

23. Seguro contra incendios por <<|5000|>> pagado con transferencia bancaria
Asiento:
Debe Seguros pagados por anticipado $5000$
Haber Banco $5000$

24. Amparo de deuda con acreedor mediante escritura de casa
Supuesto: Saldo de la deuda = $200000$, valor en libros de la casa = mismo importe.
Asiento:
Debe Proveedores $200000$
Haber Inmuebles (vivienda aportada) $200000$

25. Pago del 80 % de todo lo que debemos, con transferencia bancaria
Cálculo: Sumamos pasivos actuales en Proveedores y Pagarés:
Proveedores = $40000 (T19) − 200000 (T24) + … = –160000$ → saldo deudor (saldo a favor)
Pagarés = $158000 - 71100 = 86900$
Total pasivo neto (asumido) = $86900$
80 % de $86900$ = $86900 × 0.80 = 69520$
Asiento:
Debe Pagarés por pagar $69520$
Haber Banco $69520$

Respuesta
Saldo final de las principales cuentas (ejemplo):
• Inventario: $150000$
• Papelería y útiles: $8000$
• Terrenos: $50000 + 25000 - 50000 = 25000$
• Material construcción: $40000$
• Caja: $102000 - 86700 − 23500 - 25000 − 5800 = −37800$
• Banco: $−71100 + 86700 - 23500 + 150000 - 400000 − 5000 + 400000 = 196100$
• Clientes: $120000 - 102000 + 50000 - 50000 = 18000$
• Proveedores: $158000 - 158000 + 40000 - 200000 = −20000$
• Pagarés por pagar: $158000 - 71100 − 69520 = 17380$

Estos saldos servirán para preparar el balance de comprobación y los estados financieros.

Análisis
Se trata de un ejercicio de registro contable por partida doble de las operaciones de mayo. Se reconocen movimientos de caja y bancos, préstamos, gastos bancarios, compras y ventas con IVA, devoluciones y costo de ventas. El método consiste en:

• Identificar cuentas afectadas.

• Calcular IVA y costos.

• Asentar Debe y Haber en cada operación.

Solución

1. 02/05 – Aportación inicial
Activo aportado: Efectivo $,90000,$, Mercaderías $,50000,$; Pasivo aportado: Proveedores (o Conformes a pagar) $,10000,$. El capital neto resultante es $,90000 + 50000-10000 = 130000,$.
Póliza:
Debe
Efectivo $,90000,$
Mercaderías $,50000,$
Haber
Proveedores $,10000,$
Capital $,130000,$

2. 03/05 – Depósito en cuenta corriente
Se deposita en el banco $,35000,$ según boleta 123.
Debe
Banco ctas. ctes. $,35000,$
Haber
Efectivo $,35000,$

3. 04/05 – Préstamo bancario descontado
El banco otorga préstamo a un año por $,25000,$ y descuenta interés anticipado al $,5$:
Interés descontado = $,25000\times0.05 = 1250,$
Póliza:
Debe
Banco ctas. ctes. $,25000,$
Gastos por intereses $,1250,$
Haber
Préstamos bancarios a largo plazo $,25000,$
Banco ctas. ctes. $,1250,$

4. 04/05 – Emisión de chequeras
El banco debita por emisión de chequeras $,400,$ según nota 987.
Debe
Gastos bancarios $,400,$
Haber
Banco ctas. ctes. $,400,$

5. 05/05 – Cobro de alquiler
Se cobra alquiler de local propio $,10000,$ en efectivo s/R 123.
Debe
Efectivo $,10000,$
Haber
Ingresos por alquiler $,10000,$

6. 08/05 – Compra de estanterías
Compra de estanterías $,20000,$ más IVA al $,21$ = $,20000\times0.21 = 4200,$. Se paga con 2 cheques diferidos: Nº110 (31/05) y Nº111 (15/06) por partes iguales $,(20000 + 4200)\div2 = 12100,$.
Debe
Estanterías $,20000,$
IVA crédito fiscal $,4200,$
Haber
Cheques diferidos a 31/05 – Nº110 $,12100,$
Cheques diferidos a 15/06 – Nº111 $,12100,$

7. 12/05 – Venta de mercadería al contado
Venta según e-factura 001 por $,30000,$ + IVA $,30000\times0.21 = 6300,$. Costo de lo vendido $,20000,$.
Póliza de venta:
Debe
Efectivo $,36300,$
Haber
Ventas $,30000,$
IVA repercutido $,6300,$
Póliza de costo:
Debe
Costo de ventas $,20000,$
Haber
Mercaderías $,20000,$

8. 14/05 – Venta de mercadería a crédito
Venta e-factura crédito 101 por $,20000,$ + IVA $,4200,$. Costo de lo vendido $,12000,$.
Póliza de venta:
Debe
Clientes $,24200,$
Haber
Ventas $,20000,$
IVA repercutido $,4200,$
Póliza de costo:
Debe
Costo de ventas $,12000,$
Haber
Mercaderías $,12000,$

9. 15/05 – Devolución de venta
Se devuelve parte de la venta del 14/05: nota de crédito 301 por $,2000,$ + IVA $,2000\times0.21 = 420,$. Costo de la mercadería devuelta $,800,$.
Póliza de devolución:
Debe
Ventas devolución y rebajas $,2000,$
IVA repercutido devolución $,420,$
Haber
Clientes $,2420,$
Póliza reversión de costo:
Debe
Mercaderías $,800,$
Haber
Costo de ventas $,800,$

10. 20/05 – Compra de mercaderías a crédito
Compra e-factura crédito 887 por $,15000,$ + IVA $,3150,$.
Debe
Mercaderías $,15000,$
IVA crédito fiscal $,3150,$
Haber
Proveedores $,18150,$

11. 29/05 – Compra de artículos de limpieza al contado
Compra e-factura contado 258 por $,350,$ + IVA $,73.5,$.
Debe
Artículos de limpieza $,350,$
IVA crédito fiscal $,73.5,$
Haber
Efectivo $,423.5,$

12. 30/05 – Compra de artículos de papelería con cheque
Compra e-factura contado 478 con cheque Nº1100 por $,1000,$ + IVA $,210,$.
Debe
Papelería $,1000,$
IVA crédito fiscal $,210,$
Haber
Banco ctas. ctes. $,1210,$

Respuesta Final
Se presentan a continuación las 12 pólizas contables que reflejan todas las operaciones de mayo con sus importes y cálculos de IVA y costo de ventas correctamente registrados de conformidad con la partida doble.

Análisis del problema
Tenemos cuatro asientos (A, B, C y D), independientes entre sí, que recogen movimientos de impuesto sobre sociedades:

• Cuenta 630 “Impuesto sobre beneficios” → refleja el gasto (o ingreso) por impuesto corriente y diferido.

• Cuenta 4740 “Activo por diferencias temporarias deducibles” → reconoce impuestos diferidos activos.

• Cuenta 479 “Pasivos por diferencias temporarias imponibles” → reconoce impuestos diferidos pasivos.

• Cuentas 473 y 4752 → retenciones y pagos a cuenta (473), y pasivo corriente por impuesto sobre sociedades (4752).

Para cada asiento:

• Identificamos importe del impuesto corriente (parte de 630).

• Identificamos importe del impuesto diferido (activo o pasivo).

• Comprobamos retenciones y pasivo corriente neto.

Solución paso a paso

Asiento A

• Datos:

  • Debe 630 (impuesto corriente) = 8 100 €

  • Debe 4740 (activo impuesto diferido) = 3 240 €

  • Haber 473 (retenciones y pagos a cuenta) = 530 €

  • Haber 4752 (pasivo corriente neto) = 10 810 €

• Cálculos:
  a) Total gasto por impuesto = 8 100 + 3 240 = 11 340 €
  b) De ese total, ya se han pagado 530 € a cuenta → neto a cargo de Hacienda = 11 340 – 530 = 10 810 €

• Interpretación:
  – Gasto corriente: 8 100 €
  – Reconocimiento de activo por impuesto diferido (diferencias deducibles): 3 240 €
  – Retenciones a cuenta: 530 €
  – Pasivo por impuesto corriente (4752): 10 810 €

Asiento B

• Datos:

  • Debe 630 (impuesto corriente) = 7 200 €

  • Debe 4740 (activo impuesto diferido) = 9 700 €

  • Haber 473 (retenciones y pagos a cuenta) = 3 880 €

  • Haber 4752 (pasivo corriente neto) = (7 200+9 700) – 3 880 = 13 020 €

• Cálculos:
  a) Total gasto por impuesto = 7 200 + 9 700 = 16 900 €
  b) Menos retenciones 3 880 → neto a cargo = 13 020 €

• Interpretación:
  – Gasto corriente: 7 200 €
  – Activo por impuesto diferido: 9 700 € (diferencias temporarias deducibles)
  – Retenciones: 3 880 €
  – Pasivo corriente (4752): 13 020 €

Asiento C

• Cuentas implicadas: 630, 479 y 473.
  – 630 (impuesto) → si está en Debe, hay gasto corriente; si en Haber, hay ingreso por impuesto.
  – 479 (pasivo impuesto diferido): reconocer diferencias imponibles.
  – 473: retenciones y pagos a cuenta.

• Sin importes numéricos, interpretamos cualitativamente:
  – Se reconoce un gasto (o ingreso) corriente por cuenta 630.
  – Se reconoce un pasivo por impuesto diferido (cuenta 479) que se ha generado por diferencias temporarias imponibles.
  – Se registran las retenciones a cuenta (473).

Asiento D

• Cuentas implicadas: 4752, 630, 479 y 473.
  – 4752 en Debe → cancelación (total o parcial) del pasivo corriente.
  – 630 en Haber → ingreso por impuesto (resultado antes de impuestos < base fiscal).
  – 479 en Haber → cancelación de pasivo por impuesto diferido.
  – 473 en Haber → anulación de retenciones a cuenta.

• Interpretación:
  – Es un asiento de regularización/cancelación:
  • Se elimina parte o todo el pasivo corriente.
  • Se revierte pasivo por impuesto diferido.
  • Se reconoce un ingreso (crédito en 630).

Afirmaciones propuestas y veracidad

• El asiento A refleja un gasto por impuesto corriente de 8 100 € y un activo por impuesto diferido de 3 240 €. → Verdadero

• El asiento B presenta un gasto por impuesto diferido (9 700 €) superior al gasto por impuesto corriente (7 200 €). → Verdadero

• El asiento C registra únicamente un pasivo por impuesto diferido sin movimiento de la cuenta 630. → Falso (también interviene la cuenta 630)

• El asiento D corresponde a la anulación de pasivos por impuesto corriente y diferido, reconociendo un ingreso en 630. → Verdadero

• En todos los asientos, la suma de los cargos coincide con la suma de los abonos. → Verdadero

Respuesta final
Las afirmaciones verdaderas son la 1, la 2, la 4 y la 5.

Análisis

• Tipo de problema: reconocimiento de ingresos según NIIF 15.

• Punto clave: la entidad reconoció una provisión de ingresos por un importe total $P$ sin haber transferido el control del 10% de ese importe. Según NIIF 15, sólo se deben reconocer como ingreso las contraprestaciones por las cuales se ha satisfecho la obligación de desempeño (es decir, se ha transferido control).

• Enfoque (pasos NIIF 15):
  a) Identificar la(s) obligación(es) de desempeño.
  b) Determinar el precio de la transacción total $P$.
  c) Asignar el precio a cada obligación de desempeño.
  d) Reconocer el ingreso sólo en la medida en que se transfiera el control.

Solución paso a paso
Supongamos que la provisión inicial de ingresos reconocida es $P$.

Paso 1. Calcular el importe no transferido (10%)
$Monto_{NT} = P \times 10$

Paso 2. Calcular el importe transferido (90%)
$Monto_{T} = P \times 90$

Paso 3. Ajuste contable
– Como la empresa ya había reconocido $P$ de ingresos, pero debe reclasificar el 10% como pasivo (ingresos diferidos o provisión de ingresos no devengados), la partida de diario para corregir es:

Debe Haber
–– Ingresos reconocidos (anulación) $Monto_{NT}$
–– Pasivo por ingresos diferidos $Monto_{NT}$

Explicación:
• Se debita “Ingresos reconocidos” para eliminar del estado de resultados la parte que no cumple la NIIF 15.
• Se acredita “Pasivo por ingresos diferidos” (o “Provisión de ingresos no devengados”) pues, hasta que el control no se transfiera, esas sumas siguen siendo un pasivo.

Paso 4. Estado posterior al ajuste
– Ingresos netos reconocidos en el período:
$P - Monto_{NT} = P - (P \times 10$
– Pasivo por ingresos diferidos (saldará cuando se transfiera control):
$Monto_{NT}$

Respuesta
El 10% del importe provisionado, es decir:
$Monto_{NT} = P \times 10$,
no cumple con NIIF 15 y debe reclasificarse de “Ingresos” a “Pasivo por ingresos diferidos”, mediante la siguiente partida de diario:

Debe
Ingresos reconocidos…………………………$P \times 10$
Haber
Pasivo – Ingresos diferidos………………$P \times 10$