A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为增值税一般纳税人，2x22年度财务报告于2x23年4月10日批准对外报出，A公司2x22年适用的所得税税率为25%，从2x23年开始适用的所得税税率为15%。2x23年2月10日，A公司2X22年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为2000 万元，增值税税额为260万元，成本为1600万元(未计提存货跌价准备)，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2x22年年末A 公司对该应收账款已计提坏账准备100万元，A公司2x22年度所得税汇算清缴于2x23年4月20日完成。上述调整事项使A公司2x22年净利润减少()万元。 A. 300 B.215 C. 225 D.325
分析
本题属于“会计估计变更或差错更正”中因销售退回而对应收账款、收入、成本及坏账准备等项目进行追溯调整，进而影响当期（2x22 年）净利润的计算。
思路：
追溯调整销售收入和销项税额
追溯调整主营业务成本
追溯调整坏账准备
计算上述调整对税前利润的影响
考虑企业所得税率25%对应的所得税影响，得出对净利润的最终影响
解答
步骤1：追溯冲减销售收入及销项税额
2x22 年原确认的销售收入2000万元、销项增值税260万元，应全部冲减，影响税前利润：
影响 = –2000 万元（收入减少，不含税）
对应的追溯分录：
借：主营业务收入 2000
借：应交税费—应交增值税（销项税额） 260
贷：应收账款 2260
步骤2：追溯冲减主营业务成本
退回商品成本1600万元，入库冲回成本，影响税前利润：
影响 = +1600 万元（成本减少，利润增加）
分录：
借：库存商品 1600
贷：主营业务成本 1600
步骤3：追溯冲回坏账准备
年末已对应收账款计提坏账准备100万元，因退货对应收账款及坏账准备均应冲回，影响税前利润：
影响 = +100 万元（费用减少，利润增加）
分录：
借：减值准备—应收账款 100
贷：资产减值损失 100
步骤4：合并税前利润影响
合并上述三项影响，税前利润变动额为：
(万元)
步骤5：计提所得税影响
2x22 年适用所得税率25%，本次税前利润减少300万元，对应减少所得税费用：
(万元)
因此，对净利润的最终影响（扣除所得税后）为：
(万元)
答 案
A 公司因上述调整使2x22年度净利润减少225万元。
选择：C. 225
