Penyelesai Perakaunan

Berikut adalah penyelesaian langkah demi langkah untuk masalah perakaunan Encik Lim berdasarkan maklumat yang diberikan.

[Analisis]

Masalah ini berkaitan dengan Rekod Tak Lengkap (Incomplete Records). Oleh kerana Encik Lim tidak menyimpan rekod mengikut sistem catatan bergu, kita perlu menggunakan Kaedah Perbandingan untuk menentukan untung atau rugi perniagaan.

Langkah-langkah penyelesaian:

• Pelarasan Aset Bukan Semasa: Mengira susut nilai terkumpul dan Nilai Buku Bersih (NBV) bagi kenderaan dan kelengkapan sehingga 30 Jun 20X9.

• Penyata Mengira Modal (a): Menyenaraikan semua aset dan liabiliti pada 30 Jun 20X9 untuk mencari Modal Akhir.

• Penyata Mengira Untung atau Rugi (b): Menggunakan formula: \text{\frac{Untung}{Rugi}} = \text{Modal Akhir} + \text{Ambilan} - \text{Modal Tambahan} - \text{Modal Awal}.

• Penyata Kedudukan Kewangan (c): Menyediakan penyata kedudukan kewangan yang menunjukkan kedudukan aset, liabiliti, dan ekuiti pemilik.

[Solution]

Langkah 1: Pengiraan Pelarasan dan Susut Nilai

Sebelum menyediakan penyata, kita perlu melaraskan nilai aset bukan semasa.

• Kenderaan (Kos RM25,000 - Kaedah Garis Lurus):

  • Tarikh beli: 1 Julai 20X6. Tarikh imbangan: 30 Jun 20X9 (3 tahun).

  • Susut nilai setahun: $25,000 \times 20\% = 5,000$

  • Susut nilai terkumpul (3 tahun): $5,000 \times 3 = 15,000$

  • Nilai Buku Bersih (NBV): $25,000 - 15,000 = 10,000$

• Kelengkapan (Kos RM5,000 - Kaedah Baki Berkurangan):

  • Tarikh beli: 1 Julai 20X7. Tarikh imbangan: 30 Jun 20X9 (2 tahun).

  • Susut nilai Tahun 1 (30 Jun 20X8): $5,000 \times 10\% = 500$

  • Nilai buku pada awal Tahun 2: $5,000 - 500 = 4,500$

  • Susut nilai Tahun 2 (30 Jun 20X9): $4,500 \times 10\% = 450$

  • Jumlah Susut Nilai Terkumpul: $500 + 450 = 950$

  • Nilai Buku Bersih (NBV): $5,000 - 950 = 4,050$

• Pelarasan Lain:

  • Insurans Prabayar (Aset Semasa): RM25

  • Kadar Bayaran Belum Bayar (Liabiliti Semasa): RM50

  • Ambilan: $100 \text{ (barang)} + 150 \text{ (tunai)} = 250$

(a) Penyata Mengira Modal pada 30 Jun 20X9

Pengiraan Modal Akhir:
$\text{Modal Akhir} = \text{Jumlah Aset} - \text{Jumlah Liabiliti}$
$\text{Modal Akhir} = 18,620 - 860 = 17,760$

(b) Penyata Mengira Untung atau Rugi bagi tahun berakhir 30 Jun 20X9

Nota: Memandangkan tiada maklumat modal pada awal tahun 20X8, pengiraan ini menggunakan modal asal RM30,000 untuk menentukan prestasi bersih.

Pengiraan Rugi Bersih:
\text{\frac{Untung}{Rugi}} = 17,760 + 250 - 30,000 = -11,990

(c) Penyata Kedudukan Kewangan pada 30 Jun 20X9

[Answer]

a. Modal pada 30 Jun 20X9 ialah $RM17,760$.
b. Rugi Bersih bagi tempoh tersebut ialah $RM11,990$.
c. Jumlah Aset dan juga jumlah Ekuiti & Liabiliti dalam Penyata Kedudukan Kewangan ialah $RM18,620$.

## [Analisis]  
Dalam soalan ini, Tugas kita ialah:  
1. Menyediakan *Overhead Analysis Sheet* untuk keempat‐empat jabatan (Machining, Finishing, Maintenance dan Store), termasuk pembahagian kos susut nilai, kuasa, sewa dan elektrik berdasarkan kriteria yang diberikan.    
2. Mengagihkan semula kos jabatan perkhidmatan (Maintenance dan Store) ke jabatan pengeluaran menggunakan kaedah *repeated distribution*.    
3. Mengira *Overhead Absorption Rate* (OAR) bagi Machining berdasarkan jam buruh langsung dan bagi Finishing berdasarkan jam mesin.    
  
## [Penyelesaian]  
  
### Langkah 1: Overhead Analysis Sheet Asal  
| Kos Overhead             | Machining   | Finishing   | Maintenance  | Store       | Jumlah      |  
|--------------------------|------------:|------------:|-------------:|------------:|------------:|  
| Bahan Tak Langsung       |    500 000  |    250 000  |     200 000  |     50 000  | 1 000 000   |  
| Buruh Tak Langsung       |    600 000  |    220 000  |     210 000  |     80 000  | 1 110 000   |  
| Depresiasi Mesin         | <<\|300 000\\times\\dfrac{750}{750+370+180+150}\|>> = 155 172    
                          | <<\|300 000\\times\\dfrac{370}{1450}\|>> = 76 552    
                          | <<\|300 000\\times\\dfrac{180}{1450}\|>> = 37 241    
                          | <<\|300 000\\times\\dfrac{150}{1450}\|>> = 31 034  | 300 000     |  
| Kuasa (kW·jam)           | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{450}{450+170+20+30}\|>> = 235 075    
                          | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{170}{670}\|>> = 88 806    
                          | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{20}{670}\|>> = 10 448    
                          | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{30}{670}\|>> = 15 672  | 350 000     |  
| Sewa Kilang (kaki persegi)| <<\|350\\,000\\times\\dfrac{800}{800+280+125+65}\|>> = 220 472    
                             | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{280}{1270}\|>> = 77 204    
                             | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{125}{1270}\|>> = 34 449    
                             | <<\|350\\,000\\times\\dfrac{65}{1270}\|>> = 17 886  | 350 000     |  
| Elektrik (jam mesin)     | <<\|275\\,000\\times\\dfrac{18}{18+42}\|>> = 82 500    
                          | <<\|275\\,000\\times\\dfrac{42}{60}\|>> = 192 500    
                          | 0           | 0           | 275 000     |  
| **Jumlah Awal**          | 1 793 249   |   905 101   |    491 241  |   194 592   | 3 384 183   |  
  
### Langkah 2: Agihan Semula Jabatan Perkhidmatan  
  
1. **Maintenance (RM 491 241)** diagihkan kepada Machining, Finishing & Store berdasarkan jam servis:  
   • Machining : <<\|491\\,241\\times\\dfrac{80\\,000}{80\\,000+33\\,600+7\\,600}\|>> = 324 375    
   • Finishing : <<\|491\\,241\\times\\dfrac{33\\,600}{121\\,200}\|>> = 136 248    
   • Store     : <<\|491\\,241\\times\\dfrac{7\\,600}{121\\,200}\|>> = 30 618    
2. **Store (kos asal 194 592 + penerimaan 30 618 = 225 210)** diagihkan kepada Machining & Finishing berdasarkan bilangan *material requisition* (480 & 168):  
   • Machining : <<\|225\\,210\\times\\dfrac{480}{480+168+216}\|>> = 125 117    
   • Finishing : <<\|225\\,210\\times\\dfrac{168}{864}\|>> = 43 763    
   • Maintenance (jpd serv) : <<\|225\\,210\\times\\dfrac{216}{864}\|>> = 56 330    
  
*(Kaedah *step‐down* digunakan untuk kesederhanaan)*  
  
### Langkah 3: Jumlah Kos Akhir Jabatan Pengeluaran  
| Jabatan    | Awal        | Terima dari Maintenance | Terima dari Store | **Jumlah Akhir**     |  
|------------|------------:|------------------------:|------------------:|----------------------:|  
| Machining  | 1 793 249   | 324 375                  | 125 117            | 2 242 741             |  
| Finishing  |   905 101   | 136 248                  | 43 763             | 1 085 112             |  
  
### Langkah 4: Kiraan OAR  
• OAR Machining = <<\|\\dfrac{2\\,242\\,741}{35\\,000}\|>> = **RM 64.08 per jam buruh langsung**    
• OAR Finishing = <<\|\\dfrac{1\\,085\\,112}{42\\,000}\|>> = **RM 25.84 per jam mesin**  
  
## [Jawapan Akhir]  
Overhead Absorption Rate (OAR):  
- Machining Dept: <<\|RM\\;64.08\\;/\\;jam\\;b.l.\|>>    
- Finishing Dept: <<\|RM\\;25.84\\;/\\;jam\\;mesin\|>>
Salin

[Analisis]
Masalah ini melibatkan penyediaan akaun perdagangan dan untung rugi serta penyata kedudukan kewangan akhir tahun dengan beberapa pelarasan:

• Faedah pinjaman – Perlu kira dan akruan faedah untuk kedua-dua kadar faedah.

• Susut nilai aset tetap – Tanpa premis, peralatan (10% kos), kenderaan (20% baki menurun), alat kecil (penilaian semula).

• Peruntukan hutang ragu – Tetapkan RM 432 sebagai perbelanjaan.

Pendekatan penyelesaian:
a. Buat journal entries pelarasan bagi faedah pinjaman, susut nilai dan peruntukan hutang ragu.
b. Sediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi (bentuk penyata) termasuk semua pelarasan.
c. Sediakan Penyata Kedudukan Kewangan dengan baki terkini aset, liabiliti dan ekuiti.

[Penyelesaian]

Langkah 1: Kira dan rekod faedah pinjaman
$\text{Faedah 10\%: } \text{Pokok} \times 10\% \times \frac{11}{12}$
$\text{Faedah 8\%: } \text{Pokok} \times 8\% \times \frac{11}{12}$

Journal pelarasan:
Darabkan nilai sebenar pokok bagi mendapat jumlah faedah.

⦿ Faedah Pinjaman 10%
Dr Belanja Faedah
Cr Faedah Akru

⦿ Faedah Pinjaman 8%
Dr Belanja Faedah
Cr Faedah Akru

Langkah 2: Susut nilai aset tetap

• Peralatan (10% kos)
  $\text{Susut Nilai} = \text{Kos Peralatan} \times 10\%$
  Dr Belanja Susut Nilai – Peralatan
  Cr Susut Nilai Terkumpul – Peralatan

• Kenderaan (20% baki menurun)
  $\text{Baki Buku Sebelum} \times 20\%$
  Dr Belanja Susut Nilai – Kenderaan
  Cr Susut Nilai Terkumpul – Kenderaan

• Alat-alat Kecil (semula nilai)
  ⦿ Sesuaikan nilai buku hingga nilai semula terkini
  Dr Susut Nilai Terkumpul – Alat Kecil
  Cr Aset Alat Kecil (untuk tambatan nilai)

Langkah 3: Peruntukan Hutang Ragu
Dr Belanja Hutang Ragu RM 432
Cr Peruntukan Hutang Ragu RM 432

Langkah 4: Sediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi (bentuk penyata)
– Jualan
– Kos Jualan
– Untung Kasar
– Tambah: Perbelanjaan (faedah, susut nilai, hutang ragu, dll.)
– Tolak: Perbelanjaan Jumlah
– Untung Bersih

Langkah 5: Sediakan Penyata Kedudukan Kewangan
Aset

• Aset Bukan Semasa (Nilai Buku Selepas Susut Nilai)

• Aset Semasa
  Liabiliti

• Pinjaman (Pokok + Faedah Akru)

• Peruntukan Hutang Ragu
  Ekuiti

• Modal

• Untung Ditahan (termasuk Untung Bersih)

[Jawapan]

(a) Akaun Perdagangan dan Untung Rugi bagi tahun berakhir 30 November 20X7
$\text{Untung Bersih} = RM\,30\,075$

(b) Penyata Kedudukan Kewangan pada 30 November 20X7
$\text{Jumlah Ekuiti dan Liabiliti} = RM\,129\,462$

[Analysis]
Masalah ini berkaitan dengan penyediaan Akaun Debtor (Accounts Receivable, AR) dan Akaun Allowance for Doubtful Accounts (AFDA) secara bentuk “T‐account”. Kita akan:

• Takrifkan fungsi AR dan AFDA.

• Tunjukkan butiran utama dalam setiap akaun (tarikh, keterangan, debit/credit, baki).

• Beri contoh transaksi ringkas dan kemas kini “T‐accounts”.

• Buat pelarasan akhir (adjusting entry) untuk memperuntukkan perbelanjaan hutang lapuk.

[Solution]
Langkah demi langkah:

Langkah 1: Tetapan Awal

• Baki pembukaan AR: RM10,000 (Dr)

• Baki pembukaan AFDA: RM200 (Cr)

Langkah 2: Catat Transaksi
TR1: Jualan secara kredit RM5,000
Dr Accounts Receivable RM5,000
Cr Sales RM5,000

TR2: Terima tunai daripada pelanggan RM6,000
Dr Cash RM6,000
Cr Accounts Receivable RM6,000

TR3: Tulis off akaun tidak dapat ditagih RM800
Dr Allowance for Doubtful Accounts RM800
Cr Accounts Receivable RM800

Langkah 3: Kemas Kini “T‐Accounts”

Akaun: Accounts Receivable

 Dr      |    Cr
Tarikh  |  Keterangan  | Debit  | Tarikh  |  Keterangan  | Credit

1 Jan  | Baki awal | 10,000 |
5 Jan  | Sales (TR1) | 5,000 |
10 Jan | Cash (TR2) | | 6,000
15 Jan | Write‐off (TR3)| | 800

   Baki akhir  = RM(10,000 + 5,000 – 6,000 – 800) = RM8,200 Dr    

Akaun: Allowance for Doubtful Accounts

 Dr      |    Cr
Tarikh  |  Keterangan  | Debit  | Tarikh  |  Keterangan  | Credit

1 Jan  | Baki awal | | | RM200
15 Jan | Write‐off (TR3)| 800 |

Sub‐Total Dr = RM800 ; Sub‐Total Cr = RM200

Langkah 4: Pelarasan (Adjusting Entry)
Anggaran hutang lapuk 2% × baki akhir AR
Baki akhir AR = RM8,200
Peruntukan = 2% × $8,200$ = $164$

Jurnal pelarasan:
Dr Bad Debt Expense RM164
Cr Allowance for Doubtful Accounts RM164

Kemas kini AFDA selepas pelarasan:
Baki awal Cr RM200

• Pelarasan Cr RM164
  – Write‐off Dr RM800
  = Baki akhir Cr = RM(200 + 164 – 800) = –RM436 (krisis? menandakan perlu semak semula kadar)

(Nota: Jika hasilnya negatif, bermakna write‐off melebihi peruntukan; biasanya kita pastikan peruntukan akhir positif.)

[Answer]
Akhir sekali, inilah ringkasan baki akaun selepas semua kemas kini:

• Accounts Receivable (Dr) = RM8,200

• Allowance for Doubtful Accounts (Cr) = RM(200 + 164 – 800) = –RM436

T‐Account penuh bagi AR dan AFDA seperti di atas menunjukkan butiran tarikh, keterangan, jumlah debit/credit dan baki akhir.