Solucionador de Contabilidade

Análise
Para resolver este exercício, seguiremos estes passos:

• Identificar as contas afetadas em cada operação (ativo, passivo ou resultado).

• Determinar se cada conta será debitada ou creditada, segundo a dupla escrituração.

• Elaborar os lançamentos contábeis (diário), passo a passo, indicando datas, histórico, conta Débito e conta Crédito com os valores.

• Atualizar saldos, se necessário, para verificar o impacto patrimonial.

Como algumas transações vêm com dados incompletos (por ex. valor da amortização da dívida do cliente), nas lançamentos usaremos símbolos (X, Y) para representar esses valores, aguardando confirmação ou correção.

Solução

• Balancete de Abertura em 01/01/2022
  (estas são apenas referências de contas; não faremos lançamentos agora, mas partimos dos saldos iniciais)
  – Caixa: $23 000 000$
  – Cheques a Receber: $4 500 000$
  – Bancos – BCI c/mov.: $30 000 000$
  – Bancos – BIM c/mov.: $12 000 000$
  – Bancos – FNB c/mov.: $8 500 000$
  – Depósitos a Prazo no BCI: $2 500 000$
  – Equip. de Transporte: $1 500 000$
  – Armazém: $3 000 000$
  – Loja de Vendas: $1 000 000$
  – Equip. Administrativo: $1 500 000$
  – Inventário: $28 000 000$
  – Clientes – Peixe da Mama: $3 500 000$
  – Fornecedores – Produtos Frescos: $6 500 000$
  – Dívida de Energia a Pagar: $1 200 000$
  – Dívida de Água a Pagar: $300 000$
  – Impostos a Pagar: $3 000 000$
  – Salários a Pagar: $1 500 000$
  – Outras Dívidas: $10 000 000$

• Lançamentos do mês de Janeiro

01/01 – Depósito à ordem de $500 000$ no BCI
Débito Bancos – BCI c/mov. $500 000$
Crédito Caixa $500 000$

02/01 – Levantamento de $800 000$ no BIM
Débito Caixa $800 000$
Crédito Bancos – BIM c/mov. $800 000$

03/01 – Depósito de 70% de $800 000$ (ou seja, $560 000$) no FNB (talão nº 00013456)
Débito Bancos – FNB c/mov. $560 000$
Crédito Caixa $560 000$

04/01 – Empréstimo de $300 000$ ao funcionário Helton, por meio de cheque (supondo BCI)
Débito Empréstimos a Empregados $300 000$
Crédito Bancos – BCI c/mov. $300 000$

05/01 – Amortização da dívida do cliente Peixe da Mama, por meio de cheque nº 0004567 no valor de $Y$
Débito Bancos – BCI c/mov. $Y$
Crédito Clientes – Peixe da Mama $Y$

06/01 – Empréstimo de $800 000$ ao sócio da empresa, por cheque do BCI
Débito Empréstimos a Sócios $800 000$
Crédito Bancos – BCI c/mov. $800 000$

06/01 – (mesmo dia) Liquidação da dívida do funcionário Helton, por transferência bancária de $300 000$
Débito Bancos – BCI c/mov. $300 000$
Crédito Empréstimos a Empregados $300 000$

09/01 – Pagamento de 60% da dívida a “Produtos Frescos” ($6 500 000$×60% = $3 900 000$) por cheque do FNB nº 0002084
Débito Fornecedores – Produtos Frescos$3 900 000$
Crédito Bancos – FNB c/mov. $3 900 000$

10/01 – Pagamento da dívida de água ($300 000$) por cheque do FNB nº 0003457
Débito Dívida de Água a Pagar $300 000$
Crédito Bancos – FNB c/mov. $300 000$

11/01 – Depósito de 50% dos cheques em caixa ($4 500 000$×50% = $2 250 000$) no BCI (talão nº 00120309)
Débito Bancos – BCI c/mov. $2 250 000$
Crédito Cheques a Receber $2 250 000$

(12/01 – …)
– A operação 12 está incompleta no enunciado; aguarda-se especificação de valores e natureza para lançamento.

Resposta
Através desses lançamentos, cada conta patrimonial foi ajustada conforme as operações de janeiro. Para completar o exercício, basta substituir $Y$ pelo valor exato da amortização da dívida do cliente e registrar a operação 12 quando dispuser dos dados faltantes.

Análise
Trata-se de um exercício de contabilidade inicial em que se solicitam:

• lançamento dos fatos contábeis de janeiro/2013 em diário e em razontes (T-accounts);

• apuração do resultado do período;

• elaboração da Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) e do Balanço Patrimonial em 31/01/2013;

• em seguida, efetuar os lançamentos de fevereiro/2013 para os fatos descritos.

Abordagem:
a) Registrar cada fato gerador no Livro Diário.
b) Postar em razontes (contas T) para apurar saldos.
c) Confrontar receitas e custos/despesas para calcular o resultado.
d) Elaborar DRE e Balanço Patrimonial usando $…$ para LaTeX.
e) Fazer os lançamentos de fevereiro.

Solução

Etapa 1 – Lançamentos Contábeis em Janeiro/2013 (Livro Diário)

04/01
D Banco Itau………………………………R$ 100.000,00
C Capital Social………………………………R$ 100.000,00
(Integralização de capital social depositado em moeda corrente)

06/01
D Equipamentos………………………………R$ 10.000,00
C Banco Itau………………………………R$ 10.000,00
(Compra de equipamentos à vista)

08/01
D Móveis e Utensílios……………………R$ 5.000,00
C Banco Itau………………………………R$ 5.000,00
(Compra de móveis e utensílios à vista)

10/01
D Estoque de Mercadorias……………R$ 20.000,00
C Banco Itau………………………………R$ 20.000,00
(Compra de 1.000 unidades de mercadorias à vista)

15/01
D Veículos………………………………………R$ 45.000,00
C Banco Itau………………………………R$ 15.000,00
C Financiamentos a Pagar LP……R$ 30.000,00
(Aquisição de veículo: pago R$ 15.000,00 e financiado R$ 30.000,00 em 4 anos)

22/01
D Banco Itau………………………………R$ 2.000,00
C Receita de Vendas…………………R$ 2.000,00
(Venda de 80 unidades de mercadorias à vista por R$ 2.000,00)

22/01
D Custo das Mercadorias Vendidas…R$ 1.600,00
C Estoque de Mercadorias…………R$ 1.600,00
(Reconhecimento do custo das 80 unidades vendidas a R$ 20,00/unidade)

24/01
D Despesas Antecipadas………………R$ 10.000,00
C Banco Itau………………………………R$ 10.000,00
(Pagamento antecipado de consultoria sobre custos e precificação)

28/01
D Despesa de Energia……………………R$ 600,00
D Despesa de Água………………………R$ 800,00
C Fornecedores / Contas a Pagar…R$ 1.400,00
(Recebimento das contas de energia e água)

31/01
D Despesa de Aluguel…………………R$ 1.200,00
C Banco Itau………………………………R$ 1.200,00
(Pagamento de despesa de aluguel)

Etapa 2 – Lançamento nos Razontes (T-accounts)

• Caixa e Bancos
  D 04/01 100.000 D 22/01 2.000
  C 06/01 10.000 C 08/01 5.000
  C 10/01 20.000 C 15/01 15.000
  C 24/01 10.000 C 31/01 1.200
  Saldo Devedor = R$ 40.800,00

• Estoque de Mercadorias
  D 10/01 20.000
  C 22/01 1.600
  Saldo Devedor = R$ 18.400,00

• Equipamentos
  D 06/01 10.000
  Saldo Devedor = R$ 10.000,00

• Móveis e Utensílios
  D 08/01 5.000
  Saldo Devedor = R$ 5.000,00

• Veículos
  D 15/01 45.000
  Saldo Devedor = R$ 45.000,00

• Despesas Antecipadas
  D 24/01 10.000
  Saldo Devedor = R$ 10.000,00

• Fornecedores / Contas a Pagar
  C 28/01 1.400
  Saldo Credor = R$ 1.400,00

• Financiamentos a Pagar (LP)
  C 15/01 30.000
  Saldo Credor = R$ 30.000,00

• Capital Social
  C 04/01 100.000
  Saldo Credor = R$ 100.000,00

• Receita de Vendas
  C 22/01 2.000
  Saldo Credor = R$ 2.000,00

• Custo das Mercadorias Vendidas
  D 22/01 1.600
  Saldo Devedor = R$ 1.600,00

• Despesa de Energia
  D 28/01 600
  Saldo Devedor = R$ 600,00

• Despesa de Água
  D 28/01 800
  Saldo Devedor = R$ 800,00

• Despesa de Aluguel
  D 31/01 1.200
  Saldo Devedor = R$ 1.200,00

Etapa 3 – Apuração do Resultado

Receitas:
Receita de Vendas = R$ 2.000,00

Custos e Despesas:
Custo das Mercadorias Vendidas = R$ 1.600,00
Despesas Operacionais:
Energia = R$ 600,00
Água = R$ 800,00
Aluguel = R$ 1.200,00
Total Despesas Operacionais = R$ 2.600,00

Resultado do Exercício = 2.000 – 1.600 – 2.600 = –2.200 (Prejuízo)

Etapa 4 – Demonstração de Resultado do Exercício (Janeiro/2013)

<<|
\begin{array}{lr}
\text{Receita Bruta de Vendas} & R$,2.000,00\
\text{(-) Custo das Mercadorias Vendidas} & (R$,1.600,00)\
\hline
\text{Lucro Bruto} & R$,400,00\
\text{(-) Despesas Operacionais:}\
\quad \text{Energia} & (R$,600,00)\
\quad \text{Água} & (R$,800,00)\
\quad \text{Aluguel} & (R$,1.200,00)\
\hline
\text{Resultado Operacional} & R$,(,2.200,00,)\
\end{array}
|>>

Etapa 5 – Balanço Patrimonial em 31/01/2013

<<|
\begin{array}{lrr}
\multicolumn{2}{l}{\textbf{Ativo}} & \textbf{R$,} \
\quad \text{Ativo Circulante} & & 69.200,00\
\quad\quad \text{Caixa e Bancos} & 40.800,00 & \
\quad\quad \text{Estoques de Mercadorias} & 18.400,00 & \
\quad\quad \text{Despesas Antecipadas} & 10.000,00 & \
\quad \text{Ativo Não Circulante} & & 60.000,00\
\quad\quad \text{Equipamentos} & 10.000,00 & \
\quad\quad \text{Móveis e Utensílios} & 5.000,00 & \
\quad\quad \text{Veículos} & 45.000,00 & \
\hline
\multicolumn{2}{l}{\textbf{Total do Ativo}} & 129.200,00\
\
\multicolumn{2}{l}{\textbf{Passivo e Patrimônio Líquido}} & \textbf{R$,} \
\quad \text{Passivo Circulante} & & 1.400,00\
\quad\quad \text{Fornecedores} & 1.400,00 & \
\quad \text{Passivo Não Circulante} & & 30.000,00\
\quad\quad \text{Financiamentos a Pagar (LP)} & 30.000,00 & \
\quad \text{Patrimônio Líquido} & & 97.800,00\
\quad\quad \text{Capital Social} & 100.000,00 & \
\quad\quad \text{(-) Prejuízos Acumulados} & (2.200,00) & \
\hline
\multicolumn{2}{l}{\textbf{Total do Passivo e PL}} & 129.200,00\
\end{array}
|>>

Etapa 6 – Lançamentos de Fevereiro/2013

03/02
D Fornecedores / Contas a Pagar……R$ 1.400,00
C Banco Itau………………………………………R$ 1.400,00
(Pagamento das contas a pagar de energia e água do mês anterior)

— A consultoria (ativo “Despesas Antecipadas”) se concretiza em serviço:
D Despesa de Consultoria………………R$ 10.000,00
C Despesas Antecipadas…………………R$ 10.000,00
(Reconhecimento da despesa de consultoria consumida)

04/02
D Banco Itau………………………………R$ 14.000,00
D Clientes / Contas a Receber………R$ 14.000,00
C Receita de Vendas……………………R$ 28.000,00
(Venda de 800 unidades de mercadorias, R$ 28.000,00, recebendo metade à vista)

04/02
D Custo das Mercadorias Vendidas…R$ 16.000,00
C Estoque de Mercadorias…………R$ 16.000,00
(Reconhecimento do custo das 800 unidades vendidas ao custo de R$ 20,00/unidade)

Assim, encerram-se os lançamentos pedidos para janeiro e fevereiro de 2013.

Análise
Trata-se de um problema de Custeio por Absorção com Centros de Custo. Vamos:
1. Calcular os custos diretos de Matéria-Prima e Mão-de-Obra
2. Distribuir os encargos indiretos (50 000 000 Kz) nos centros auxiliares e principais
3. Repartir os centros auxiliares (Administração e Limpeza) nos centros principais
4. Repartir os centros principais (Aprovisionamento, Fábrica e Distribuição) nos produtos P₁ e P₂ segundo as bases indicadas
5. Calcular o custo total e o custo unitário de P₁ e P₂, valorizar o estoque final e apurar margem

Solução

Passo 1 – Custo total de Matéria-Prima
C_{MP};=;500,000;+;(8;\text{\frac{Kz}{kg}}\times8,000;\text{kg});=;500,000 + 64,000;=;564,000;\text{Kz}

Passo 2 – Custo direto de Mão-de-Obra
Temos 20 operários a 300 000 Kz cada:
$C_{MOD};=;20\times300,000;=;6,000,000;\text{Kz}$

Passo 3 – Rateio dos custos diretos por produto
Produção prevista: P₁=150 000 un, P₂=200 000 un. Soma=350 000 un.
– MP em P₁:
$564,000\times\frac{150,000}{350,000}=241,714,29;\text{Kz}$
– MP em P₂:
$564,000\times\frac{200,000}{350,000}=322,285,71;\text{Kz}$

– MOD em P₁:
$6,000,000\times\frac{150,000}{350,000}=2,571,428,57;\text{Kz}$
– MOD em P₂:
$6,000,000\times\frac{200,000}{350,000}=3,428,571,43;\text{Kz}$

Passo 4 – Distribuição inicial dos encargos indiretos
Total =50 000 000 Kz distribuído:

• Administração (10 %): 5 000 000 Kz

• Limpeza (20 %): 10 000 000 Kz

• Aprovisionamento (20 %): 10 000 000 Kz

• Fábrica (30 %): 15 000 000 Kz

• Distribuição (20 %): 10 000 000 Kz

Passo 5 – Rateio dos centros auxiliares
– Administração (5 000 000 Kz) para:
• Aprovisionamento 30 % ⇒ 1 500 000 Kz
• Fábrica 40 % ⇒ 2 000 000 Kz
• Distribuição 30 % ⇒ 1 500 000 Kz

– Limpeza (10 000 000 Kz) para:
• Fábrica 40 % ⇒ 4 000 000 Kz
• Aprovisionamento 30 % ⇒ 3 000 000 Kz
• Distribuição 30 % ⇒ 3 000 000 Kz

Passo 6 – Encargos nos centros principais após absorver auxiliares
– Aprovisionamento:
$10,000,000 + 1,500,000 + 3,000,000 = 14,500,000;\text{Kz}$
– Fábrica:
$15,000,000 + 2,000,000 + 4,000,000 = 21,000,000;\text{Kz}$
– Distribuição:
$10,000,000 + 1,500,000 + 3,000,000 = 14,500,000;\text{Kz}$

Passo 7 – Rateio Aprovisionamento nos produtos
Base: produção prevista (150 000 e 200 000 un).
– P₁: $14,500,000\times\frac{150,000}{350,000}=6,214,285,71;\text{Kz}$
– P₂: $14,500,000\times\frac{200,000}{350,000}=8,285,714,29;\text{Kz}$

Passo 8 – Rateio Fábrica nos produtos
Base: consumo de MP em função da produção (mesma proporção).
– P₁: $21,000,000\times\frac{150,000}{350,000}=9,000,000;\text{Kz}$
– P₂: $21,000,000\times\frac{200,000}{350,000}=12,000,000;\text{Kz}$

Passo 9 – Rateio Distribuição nos produtos
Base: vendas = produção – estoques finais (400 un de P₁, 300 un de P₂).
Unidades vendidas: P₁=149 600; P₂=199 700; total=349 300.
– P₁: $14,500,000\times\frac{149,600}{349,300}\approx6,207,021,75;\text{Kz}$
– P₂: $14,500,000\times\frac{199,700}{349,300}\approx8,292,978,25;\text{Kz}$

Passo 10 – Custo Total por Produto

Passo 11 – Custo Unitário
– P₁: \frac{24,234,450,32}{150,000}=161,56;\text{\frac{Kz}{un}}
– P₂: \frac{32,329,549,68}{200,000}=161,65;\text{\frac{Kz}{un}}

Passo 12 – Valorização Estoque Final
– P₁ (400 un): $400\times161,56 = 64,624;\text{Kz}$
– P₂ (300 un): $300\times161,65 = 48,495;\text{Kz}$

Resposta Final

• Custo unitário de P₁: 161,56;\text{\frac{Kz}{un}}

• Custo unitário de P₂: 161,65;\text{\frac{Kz}{un}}

• Valor do estoque final P₁: $64,624;\text{Kz}$

• Valor do estoque final P₂: $48,495;\text{Kz}$

Análise
Trata-se de um exercício de fecho mensal que exige:

• Registo dos lançamentos de janeiro de 2023.

• Apuramento da Demonstração de Fluxos de Caixa (Anexo II_A).

• Elaboração da Demonstração de Resultados (Anexo II_B).

• Preparação do Balanço final em 31/01/2023 (Anexo II_C).

Método: (a) registar cada operação em lançamentos contábeis; (b) agrupar valores para os relatórios de caixa e de resultados; (c) calcular os saldos finais das contas para o balanço.

Solução

Passo 1 – Saldos iniciais em 01/01/2023
Ativo

• Caixa: 35

• Clientes c/c: 130

• Inventários (bebidas): 90

• Gastos a reconhecer: 12

• Imobilizado tangível (líquido): 425

Passivo

• Fornecedores c/c: 110

• Empréstimos bancários: 214

Capital Próprio

• Investimento inicial: 200

• Resultados transitados: 156

• Resultado líquido do exercício 2022: 12

Passo 2 – Lançamentos contábeis

• Compra de bebidas por 280, paga 200 e o restante a fornecedores
  D Inventários ................................................................... $280$
  C Caixa ....................................................................... $200$
  C Fornecedores c/c .......................................................... $80$

• Venda de bebidas por 600, recebido 440 e restante a clientes; custo das vendas = 90 + 280 – 60 = 310
  D Caixa ....................................................................... $440$
  D Clientes c/c ............................................................... $160$
  C Vendas ..................................................................... $600$
  D Custo das mercadorias vendidas ................................. $310$
  C Inventários ................................................................. $310$

• Pagamento de 90 a fornecedores existentes
  D Fornecedores c/c .......................................................... $90$
  C Caixa ....................................................................... $90$

• Recebimento de 120 de clientes existentes
  D Caixa ....................................................................... $120$
  C Clientes c/c ............................................................... $120$

• Pagamento de remunerações de janeiro ............................ $110$
  D Despesas de pessoal ................................................... $110$
  C Caixa ....................................................................... $110$

• Reconhecimento de seguros consumidos em janeiro ........... $4$
  D Despesas de seguros .................................................. $4$
  C Gastos a reconhecer ................................................ $4$

• Pagamento de renda de janeiro ........................................ $16$
  D Despesas de renda ...................................................... $16$
  C Caixa ....................................................................... $16$

• Aquisição de imobilizado por 60, pago em janeiro ................ $60$
  D Imobilizado tangível ................................................ $60$
  C Caixa ....................................................................... $60$

• Depreciações de janeiro .................................................. $50$
  D Despesas de depreciação ............................................ $50$
  C Amortização acumulada .............................................. $50$

• Pagamento de prestação do empréstimo 20 (18 capital + 2 juro)
  D Empréstimos bancários (capital) .............................. $18$
  D Despesas de juro .................................................... $2$
  C Caixa ....................................................................... $20$

• Pagamento de pintura de jan. (manutenção) ...................... $10$
  D Despesas de manutenção ............................................ $10$
  C Caixa ....................................................................... $10$

• Reconhecimento de serviços externos 70, pago 55 e 15 a pagar
  D Serviços externos ...................................................... $70$
  C Caixa ....................................................................... $55$
  C Fornecedores c/c .......................................................... $15$

Passo 3 – Demonstração de Fluxos de Caixa (Anexo II_A)

Recebimentos operacionais

• Vendas a clientes .............................................................. $440$

• Recebimento de clientes antigos ................................ $120$
  Total recebimentos = $440 + 120 = 560$

Pagamentos operacionais e de investimento

• Compras de bebidas ........................................................ $200$

• Fornecedores antigos ..................................................... $90$

• Remunerações ................................................................. $110$

• Seguros consumidos ..................................................... $4$

• Renda ......................................................................... $16$

• Serviços externos ............................................................ $55$

• Pintura e manutenção ..................................................... $10$

• Aquisição de imobilizado ................................................ $60$

• Prestação de empréstimo ................................................ $20$
  Total pagamentos = $200 + 90 + 110 + 4 + 16 + 55 + 10 + 60 + 20 = 565$

Variação do caixa
$\text{Variação} = 560 - 565 = -5$

Saldo de caixa
$\text{Caixa final} = 35 - 5 = 30$

Passo 4 – Demonstração de Resultados (Anexo II_B)

Receitas operacionais

• Vendas de mercadorias .................................................. $600$

Custos e despesas

• Custo das mercadorias vendidas ............................... $310$

• Remunerações de pessoal .......................................... $110$

• Seguros ....................................................................... $4$

• Renda ......................................................................... $16$

• Depreciações .............................................................. $50$

• Juros de empréstimos ................................................ $2$

• Manutenção e pintura ................................................ $10$

• Serviços externos ........................................................ $70$
  Total custos e despesas = $310 + 110 + 4 + 16 + 50 + 2 + 10 + 70 = 572$

Resultado líquido do mês
$600 - 310 - 110 - 4 - 16 - 50 - 2 - 10 - 70 = 28$

Passo 5 – Balanço final em 31/01/2023 (Anexo II_C)

Ativo

• Caixa ................................................................... $30$

• Clientes c/c (130 - 120 + 160) ............................ $170$

• Inventários (90 + 280 - 310) ............................. $60$

• Gastos a reconhecer (12 - 4) ................................. $8$

• Imobilizado tangível bruto (630 + 60) ....................... $690$

• (-) Amortização acumulada (205 + 50) ...................... $255$

• Imobilizado líquido ............................................ $435$
  Total do ativo ................................................ $30 + 170 + 60 + 8 + 435 = 703$

Passivo

• Fornecedores c/c (110 - 90 + 80 + 15) .................. $115$

• Empréstimos bancários (214 - 18) .......................... $196$
  Total do passivo ......................................... $115 + 196 = 311$

Capital Próprio

• Investimento inicial ......................................... $200$

• Resultados transitados (156 + 12) .......................... $168$

• Resultado líquido de jan/23 ................................. $28$
  Total do capital próprio ................................. $200 + 168 + 28 = 396$

Total do passivo e do capital próprio
$311 + 396 = 707$

Resposta Final

a) Demonstração de Fluxos de Caixa (Anexo II_A) – variação de –5 u.m.; caixa final = $30$ u.m.
b) Demonstração de Resultados (Anexo II_B) – resultado líquido = $28$ u.m.
c) Balanço final em 31/01/2023 (Anexo II_C) – total do ativo = total do passivo + capital próprio = $707$ u.m.