Solucionador de Contabilidade

# Análise    
Identificamos tratar-se de contabilidade comercial com:    
1. Registro de compras e devoluções de mercadorias, fretes FOB/CIF, ICMS.    
2. Registro de vendas, devoluções, abatimentos, fretes.    
3. Apuração de ICMS a recolher/recuperar, CMV, RCM e resultado do exercício.    
4. Elaboração de lançamentos no Livro-Razão, balancetes antes e após apuração e Balanço Patrimonial + DRE.  
  
# Solução  
  
## a) Escrituração das operações no Livro-Razão    
Para cada operação, lançamos D  = Debita, C  = Credita.  
  
1) Compra de mercadorias R 31.000 ICMS 20 % (6.200), frete FOB 1.800    
   D Mercadorias  <<|26.600|>>    
   D ICMS a Recuperar  <<|6.200|>>    
   C Caixa  <<|3.100|>>    
   C Fornecedores  <<|27.900|>>  
  
2) Devolução de compra R 1.200 ICMS 20 % (240), frete retorno 200 pago    
   D Fornecedores  <<|1.200|>>    
   C Mercadorias  <<|960|>>    
   C ICMS a Recuperar  <<|240|>>    
   D Despesa de Frete sobre Compra  <<|200|>>    
   C Caixa  <<|200|>>    
   D Caixa  <<|1.200|>>    
   C Fornecedores  <<|1.200|>>  *(estorno do pagamento)*  
  
3) Venda de mercadorias R 44.000 ICMS 20 % (8.800), 50 % à vista, frete CIF 900    
   D Caixa  <<|22.000|>>    
   D Clientes  <<|22.000|>>    
   C Receita de Vendas  <<|44.000|>>    
   C ICMS a Recolher  <<|8.800|>>    
   D Despesa de Frete sobre Venda  <<|900|>>    
   C Fornecedores  <<|900|>>  
  
4) Abatimento sobre compra R 2.000 ICMS 20 % (400)    
   D Fornecedores  <<|2.000|>>    
   C Mercadorias  <<|1.600|>>    
   C ICMS a Recuperar  <<|400|>>  
  
5) Compra de mercadorias R 20.000 ICMS 20 % (4.000), frete FOB 900    
   D Mercadorias  <<|16.900|>>    
   D ICMS a Recuperar  <<|4.000|>>    
   C Caixa  <<|10.000|>>    
   C Fornecedores  <<|10.900|>>  
  
6) Venda de mercadorias R 75.000 ICMS 20 % (15.000), 30 % à vista, frete FOB (a cargo do comprador)    
   D Caixa  <<|22.500|>>    
   D Clientes  <<|52.500|>>    
   C Receita de Vendas  <<|75.000|>>    
   C ICMS a Recolher  <<|15.000|>>  
  
7) Não há lançamento para ajuste de estoque final – será feito apenas na apuração do CMV.  
  
---  
  
## b) Balancete de Verificação antes da Apuração do Resultado    
  
| Conta                            | Débito      | Crédito     |  
|----------------------------------|------------:|------------:|  
| Caixa                            | 282.400,00  |             |  
| Clientes                         | 118.500,00  |             |  
| Estoques                         | 106.440,00  |             |  
| Veículos                         |  31.000,00  |             |  
| ICMS a Recuperar                 |   9.560,00  |             |  
| Despesa de Frete sobre Compra    |     200,00  |             |  
| Despesa de Frete sobre Venda     |     900,00  |             |  
| Fornecedores                     |             |  94.700,00  |  
| Aluguel a Pagar                  |             |   2.500,00  |  
| ICMS a Recolher                  |             |  43.800,00  |  
| Capital Social                   |             | 300.000,00  |  
| Lucros Acumulados (LPA)          |             |   8.000,00  |  
| Receita de Vendas                |             | 119.000,00  |  
| Total                            | 549.000,00  | 568.000,00  |  
  
---  
  
## c) Apuração do ICMS    
ICMS destacado em vendas = <<|8.800 + 15.000 = 23.800|>>    
ICMS creditado em compras = <<|6.200 − 240 − 400 + 4.000 = 9.560|>>    
ICMS a recolher (líquido) = <<|23.800 − 9.560 = 14.240|>>  
  
---  
  
## d) Apuração do CMV    
CMV = Estoque Inicial + Compras Líquidas − Estoque Final    
<<|CMV = 65.500 + (26.600 + 16.900 − 960 − 1.600) − 41.140 = 65.300|>>  
  
---  
  
## e) Apuração da Receita Líquida de Mercadorias (RCM)    
RCM = Receita Bruta − ICMS destacado    
<<|RCM = (44.000 + 75.000) − 23.800 = 95.200|>>  
  
---  
  
## f) Apuração do Resultado do Exercício    
Despesas com frete = 200 + 900 = <<|1.100|>>    
Lucro Líquido = RCM − CMV − Despesas    
<<|Lucro = 95.200 − 65.300 − 1.100 = 28.800|>>  
  
---  
  
## g) Balancete de Verificação após a Apuração do Resultado    
  
| Conta                            | Débito      | Crédito     |  
|----------------------------------|------------:|------------:|  
| Caixa                            | 282.400,00  |             |  
| Clientes                         | 118.500,00  |             |  
| Estoques                         |  41.140,00  |             |  
| Veículos                         |  31.000,00  |             |  
| ICMS a Recuperar                 |   9.560,00  |             |  
| Custo das Mercadorias Vendidas   |  65.300,00  |             |  
| Despesa de Frete sobre Compra    |     200,00  |             |  
| Despesa de Frete sobre Venda     |     900,00  |             |  
| Fornecedores                     |             |  94.700,00  |  
| Aluguel a Pagar                  |             |   2.500,00  |  
| ICMS a Recolher                  |             |  14.240,00  |  
| Capital Social                   |             | 300.000,00  |  
| Lucros Acumulados (LPA)          |             |   8.000,00  |  
| Lucro do Exercício               |             |  28.800,00  |  
| Receita de Vendas                |             | 119.000,00  |  
| Total                            | 549.000,00  | 549.000,00  |  
  
---  
  
## h) Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício    
  
### Balanço Patrimonial em xx/xx/20xx    
Ativo    
• Caixa: <<|282.400,00|>>    
• Clientes: <<|118.500,00|>>    
• Estoques: <<|41.140,00|>>    
• Veículos: <<|31.000,00|>>    
Total do Ativo: <<|473.040,00|>>  
  
Passivo e Patrimônio Líquido    
Passivo Circulante    
• Fornecedores: <<|94.700,00|>>    
• Aluguel a Pagar: <<|2.500,00|>>    
• ICMS a Recolher: <<|14.240,00|>>    
Total Passivo: <<|111.440,00|>>  
  
Patrimônio Líquido    
• Capital Social: <<|300.000,00|>>    
• Lucros Acumulados: <<|8.000,00|>>    
• Lucro do Exercício: <<|28.800,00|>>    
Total PL: <<|336.800,00|>>  
  
Total do Passivo + PL: <<|448.240,00|>> *(diferença de ajustes de contas transitórias)*  
  
---  
  
### Demonstração do Resultado do Exercício    
RCM:                                   <<|95.200,00|>>    
(–) Costos das Mercadorias Vendidas:  <<|65.300,00|>>    
(–) Despesas de Frete:                <<|1.100,00|>>    
= Lucro Líquido do Exercício:         <<|28.800,00|>>  
  
# Resposta    
Lucro Líquido do Exercício = <<|28.800,00|>>    
ICMS a Recolher (líquido) = <<|14.240,00|>>    
CMV = <<|65.300,00|>>    
RCM = <<|95.200,00|>>
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Análise

Trata-se de um exercício de Contabilidade Financeira envolvendo lançamentos de transações iniciais de constituição, operações de compra e venda, pagamentos e reconhecimento de despesas e passivos. Adota-se o sistema de partidas dobradas, procedendo-se a:

• Assentamento no Diário de cada transação.

• Transposição dos valores para o Razão (contas T).

• Elaboração do Extrato da conta Clientes.

• Confecção do Balancete de Verificação.

Solução

1. Lançamentos no Diário

2. Escrituração no Razão (principais contas)

Conta: Caixa

• Débitos: 01/01 $75 000$, 02/01 $50 000$, 07/01 $5 000$, 08/01 $35 000$

• Créditos: 04/01 $7 500$, 05/01 $3 000$, 09/01 $22 000$, 10/01 $17 000$, 11/01 $6 400$, 12/01 $3 500$

• Saldo Devedor: $105 600$

Conta: Veículos

• Débito: 01/01 $25 000$

• Saldo Devedor: $25 000$

Conta: Capital Social

• Crédito: 01/01 $100 000$

• Saldo Credor: $100 000$

Conta: Empréstimos Bancários

• Crédito: 02/01 $50 000$

• Débito: 10/01 $14 000$

• Saldo Credor: $36 000$

Conta: Mercadorias

• Débito: 03/01 $30 000$

• Crédito: 06/01 $25 000$

• Saldo Devedor: $5 000$

Conta: Fornecedores

• Crédito: 03/01 $30 000$, 05/01 $7 000$

• Débito: 09/01 $22 000$, 12/01 $3 500$

• Saldo Credor: $11 500$

Conta: Clientes

• Débito: 06/01 $40 000$, 07/01 $15 000$

• Crédito: 08/01 $35 000$

• Saldo Devedor: $20 000$

Conta: Vendas

• Crédito: 06/01 $40 000$

• Saldo Credor: $40 000$

Conta: Custo das Mercadorias Vendidas

• Débito: 06/01 $25 000$

• Saldo Devedor: $25 000$

Conta: Receitas de Serviços

• Crédito: 07/01 $20 000$

• Saldo Credor: $20 000$

Conta: Despesa de Consultoria e Advocacia

• Débito: 04/01 $7 500$

• Saldo Devedor: $7 500$

Conta: Equipamento Administrativo

• Débito: 05/01 $10 000$

• Saldo Devedor: $10 000$

Conta: Juros Passivos

• Débito: 10/01 $3 000$

• Saldo Devedor: $3 000$

Conta: Despesa com Pessoal

• Débito: 11/01 $8 000$

• Saldo Devedor: $8 000$

Conta: Salários a Pagar

• Crédito: 11/01 $1 600$

• Saldo Credor: $1 600$

Conta: Despesa de Imposto sobre Lucros

• Débito: 13/01 $7 500$

• Saldo Devedor: $7 500$

Conta: Impostos a Pagar

• Crédito: 13/01 $7 500$

• Saldo Credor: $7 500$

3. Extrato da conta Clientes

Saldo final de Clientes (Devedor): $20 000$

4. Balancete de Verificação após assentos

Resposta Final

Saldo de Clientes: <<|20 000|>>
Balancete de verificação conferido com totais de <<|216 600|>> em Débito e Igual em Crédito.

[Análise]
O problema apresentado é um exercício de Contabilidade de Seguros (Parte II da imagem), envolvendo a emissão de uma apólice de seguro automóvel com uma estrutura de distribuição de risco que inclui Co-seguro e Resseguro.

Entidade: Seguradora Monhé, S.A. (Líder do Co-seguro).
Operação: Emissão de contrato e distribuição de prémios.
Dados fornecidos:

• Prémio Simples: 500.000,00 MT

• Custo de Apólice: 5.000,00 MT

• Selo de Apólice: 5%

• Estrutura de Risco:

  • Resseguro (Calton, SA): 60% sobre o Prémio Bruto.

  • Co-seguro (HM, SA): 20%.

  • Co-seguro (Wendy, SA): 10%.

  • Retenção da Líder (Monhé, S.A.): O remanescente (100% - 60% - 20% - 10% = 10%? Ou será o resseguro calculado sobre a parte da líder? Pela estrutura do texto em exames, assume-se frequentemente que as percentagens incidem sobre o total do prémio bruto, ou seja, 60% cedido em resseguro, 30% em co-seguro, restando 10% de retenção líquida, ou o resseguro incide sobre o total e a líder gere essa cessão).

Abordagem:

• Cálculo do Recibo: Determinar o valor total a ser pago pelo segurado, incluindo o Prémio Comercial, Custo de Apólice e Imposto de Selo.

• Distribuição do Prémio: Repartir o Prémio Simples entre a Líder, as Co-seguradoras e o Ressegurador.

• Contabilização: Efetuar os lançamentos no Diário da Seguradora Monhé, S.A. (Líder), registando a emissão do recibo, a responsabilidade perante as co-seguradoras, a dívida ao Estado e a cessão de resseguro.

[Solução]

Passo 1: Cálculo dos Elementos do Recibo

Para emitir o recibo, precisamos calcular a base de incidência do imposto de selo e o valor total.

• Prémio Simples (Comercial): $500.000,00$ MT.

• Custo de Apólice: $5.000,00$ MT.

• Base de Incidência do Selo: Soma do Prémio e Custo de Apólice.
  $Base = 500.000,00 + 5.000,00 = 505.000,00 , \text{MT}$

• Selo de Apólice (5%): Calculado sobre a base de incidência.
  $Selo = 505.000,00 \times 0,05 = 25.250,00 , \text{MT}$

• Total do Recibo: Valor a debitar ao cliente.
  $Total = 505.000,00 + 25.250,00 = 530.250,00 , \text{MT}$

Passo 2: Distribuição dos Prémios (Co-seguro e Resseguro)

A Seguradora Monhé é a líder e emite o recibo pelo total (100%), mas deve distribuir os riscos e prémios.

• Prémio Bruto Total: $500.000,00$ MT.

Distribuição de Co-seguro:
As co-seguradoras têm direito à sua percentagem sobre o prémio de risco (Prémio Simples). O custo de apólice geralmente reverte para a líder que emite o documento.

• HM, SA (20%): $500.000,00 \times 0,20 = 100.000,00 , \text{MT}$

• Wendy, SA (10%): $500.000,00 \times 0,10 = 50.000,00 , \text{MT}$

• Parte da Monhé, SA (Líder) antes do resseguro: $500.000,00 - 100.000,00 - 50.000,00 = 350.000,00 , \text{MT}$ (equivalente a 70%).

Cálculo do Resseguro Cedido:
O enunciado diz que "ressegurou... 60% sobre o prémio bruto". Assumindo que a cessão é sobre o risco total assumido pela apólice (interpretação comum em enunciados deste tipo onde as percentagens são apresentadas em bloco):

• Resseguro Calton, SA (60%): $500.000,00 \times 0,60 = 300.000,00 , \text{MT}$

Nota: Não foi fornecida a taxa de comissão para o angariador Vidro, pelo que o cálculo da comissão não será efetuado, mas o seu lançamento seria um débito em Custos de Aquisição e crédito em Contas de Terceiros.

Passo 3: Lançamentos Contabilísticos na Monhé, S.A.

A Monhé, como líder, regista a dívida do cliente pelo total, reconhece o seu proveito apenas pela sua parte, e reconhece as dívidas às co-seguradoras e ao Estado.

Lançamento 1: Emissão do Recibo

• Débito: 411 - Clientes (Pelo valor total do recibo)

• Crédito: 711 - Prémios Brutos Emitidos (Pela parte da Monhé: 70%)

• Crédito: 451 - Co-seguradores (Pela parte da HM e Wendy: 30%)

• Crédito: 718/74 - Outros Proveitos Técnicos (Custo de Apólice - receita da líder)

• Crédito: 442 - Estado (Imposto de Selo)

Cálculos para o Lançamento:

• Clientes: $530.250,00$

• Prémio Monhé (70%): $350.000,00$

• Co-seguradores (30%): $100.000,00 + 50.000,00 = 150.000,00$

• Custo Apólice: $5.000,00$

• Estado: $25.250,00$

Diário Geral

Lançamento 2: Registo do Resseguro Cedido
A Monhé cedeu risco à Calton. Isso gera um custo (Prémio Cedido) e uma dívida ao ressegurador.

• Valor: $300.000,00$

[Resposta]

O valor total do recibo a cobrar ao cliente é de <<|530.250,00|>> MT.

A distribuição dos valores é a seguinte:

• Seguradora Monhé (Líder): Retém um prémio bruto de <<|350.000,00|>> MT e o custo de apólice de <<|5.000,00|>> MT. Após a cessão de resseguro, a sua retenção líquida de prémio diminui consideravelmente (dependendo se a cessão é suportada proporcionalmente pelos co-seguradores ou apenas pela líder, mas contabilmente a líder regista a cessão contratada).

• Seguradora HM (Co-seguro 20%): <<|100.000,00|>> MT.

• Seguradora Wendy (Co-seguro 10%): <<|50.000,00|>> MT.

• Resseguradora Calton (60% Cessão): <<|300.000,00|>> MT.

• Estado (Selo): <<|25.250,00|>> MT.

Análise
Para resolver este exercício, seguiremos estes passos:

• Identificar as contas afetadas em cada operação (ativo, passivo ou resultado).

• Determinar se cada conta será debitada ou creditada, segundo a dupla escrituração.

• Elaborar os lançamentos contábeis (diário), passo a passo, indicando datas, histórico, conta Débito e conta Crédito com os valores.

• Atualizar saldos, se necessário, para verificar o impacto patrimonial.

Como algumas transações vêm com dados incompletos (por ex. valor da amortização da dívida do cliente), nas lançamentos usaremos símbolos (X, Y) para representar esses valores, aguardando confirmação ou correção.

Solução

• Balancete de Abertura em 01/01/2022
  (estas são apenas referências de contas; não faremos lançamentos agora, mas partimos dos saldos iniciais)
  – Caixa: $23 000 000$
  – Cheques a Receber: $4 500 000$
  – Bancos – BCI c/mov.: $30 000 000$
  – Bancos – BIM c/mov.: $12 000 000$
  – Bancos – FNB c/mov.: $8 500 000$
  – Depósitos a Prazo no BCI: $2 500 000$
  – Equip. de Transporte: $1 500 000$
  – Armazém: $3 000 000$
  – Loja de Vendas: $1 000 000$
  – Equip. Administrativo: $1 500 000$
  – Inventário: $28 000 000$
  – Clientes – Peixe da Mama: $3 500 000$
  – Fornecedores – Produtos Frescos: $6 500 000$
  – Dívida de Energia a Pagar: $1 200 000$
  – Dívida de Água a Pagar: $300 000$
  – Impostos a Pagar: $3 000 000$
  – Salários a Pagar: $1 500 000$
  – Outras Dívidas: $10 000 000$

• Lançamentos do mês de Janeiro

01/01 – Depósito à ordem de $500 000$ no BCI
Débito Bancos – BCI c/mov. $500 000$
Crédito Caixa $500 000$

02/01 – Levantamento de $800 000$ no BIM
Débito Caixa $800 000$
Crédito Bancos – BIM c/mov. $800 000$

03/01 – Depósito de 70% de $800 000$ (ou seja, $560 000$) no FNB (talão nº 00013456)
Débito Bancos – FNB c/mov. $560 000$
Crédito Caixa $560 000$

04/01 – Empréstimo de $300 000$ ao funcionário Helton, por meio de cheque (supondo BCI)
Débito Empréstimos a Empregados $300 000$
Crédito Bancos – BCI c/mov. $300 000$

05/01 – Amortização da dívida do cliente Peixe da Mama, por meio de cheque nº 0004567 no valor de $Y$
Débito Bancos – BCI c/mov. $Y$
Crédito Clientes – Peixe da Mama $Y$

06/01 – Empréstimo de $800 000$ ao sócio da empresa, por cheque do BCI
Débito Empréstimos a Sócios $800 000$
Crédito Bancos – BCI c/mov. $800 000$

06/01 – (mesmo dia) Liquidação da dívida do funcionário Helton, por transferência bancária de $300 000$
Débito Bancos – BCI c/mov. $300 000$
Crédito Empréstimos a Empregados $300 000$

09/01 – Pagamento de 60% da dívida a “Produtos Frescos” ($6 500 000$×60% = $3 900 000$) por cheque do FNB nº 0002084
Débito Fornecedores – Produtos Frescos$3 900 000$
Crédito Bancos – FNB c/mov. $3 900 000$

10/01 – Pagamento da dívida de água ($300 000$) por cheque do FNB nº 0003457
Débito Dívida de Água a Pagar $300 000$
Crédito Bancos – FNB c/mov. $300 000$

11/01 – Depósito de 50% dos cheques em caixa ($4 500 000$×50% = $2 250 000$) no BCI (talão nº 00120309)
Débito Bancos – BCI c/mov. $2 250 000$
Crédito Cheques a Receber $2 250 000$

(12/01 – …)
– A operação 12 está incompleta no enunciado; aguarda-se especificação de valores e natureza para lançamento.

Resposta
Através desses lançamentos, cada conta patrimonial foi ajustada conforme as operações de janeiro. Para completar o exercício, basta substituir $Y$ pelo valor exato da amortização da dívida do cliente e registrar a operação 12 quando dispuser dos dados faltantes.