محلّل المحاسبة

التحليل

المسألة تتعلق بإصدار شركة (أ) سندات بقيمة اسمية 50 جنيه لكل سند وبمعدل فائدة 10٪، وتحميل مصاريف إصدار قدرها 6 جنيهات للسند. اشترت الشركة (ب) 400 سند عند الإصدار. نحتاج إلى:

• القيود اليومية لكل شركة (أ) و(ب)

• قيود الإلغاء في القوائم المالية المدمجة

• أثر المعاملة على أرقام القوائم المالية المدمجة لنهاية 2007

الحل

أ‌) القيود اليومية اللازمة

• عند الإصدار في 01/07/2007
  شركة (أ):
  مدين نقد $44000$
  مدين مصروف إصدار سندات $6000$
  دائن سندات مستحقة الدفع $50000$

شركة (ب):
مدين استثمار في سندات $20000$
دائن نقد $20000$

• عند استحقاق الفوائد في 31/12/2007
  شركة (أ):
  مدين مصروف فوائد $5000$
  دائن نقد $5000$

شركة (ب):
مدين نقد $2000$
دائن إيراد فوائد $2000$

• قيد اهلاك مصاريف الإصدار عن فترة 6 أشهر
  شركة (أ):
  مدين مصروف اهلاك مصاريف إصدار سندات $750$
  دائن مجمع اهلاك مصاريف إصدار سندات $750$

ب‌) قيود الإلغاء في القوائم المالية المدمجة

مدين سندات مستحقة الدفع $20000$
مدين إيراد فوائد $2000$
دائن استثمار في سندات $20000$
دائن مصروف فوائد $2000$

ج‌) أثر المعاملة على القوائم المالية المدمجة في 31/12/2007

• صافي السندات طويلة الأجل =
  $50000 - 20000 = 30000$ جنيه

• صافي مصروف الفوائد =
  $5000 - 2000 = 3000$ جنيه

• مصروف اهلاك مصاريف الإصدار = $750$ جنيه

• لا يظهر أي إيراد فوائد داخلي في النتائج المدمجة

الإجابة النهائية

صافي السندات المجمعة: $30000$ جنيه
صافي مصروف الفوائد المجمعة: $3000$ جنيه
مصروف اهلاك مصاريف الإصدار: $750$ جنيه

التحليل    
نوع المسألة: معاملات بين شركتين متعاقدتين على إصدار سندات وشراء جزء منها داخلياً، مما يستدعي في القوائم المالية الموحدة إلغاء السندات البينية وإلغاء الفوائد المتبادلة.    
المنهج المتبع:    
1- حساب عناصر السندات (القيمة الاسمية، علاوة الإصدار)    
2- تحديد حصة الشركة الثانية المشتراة داخلياً    
3- قيود الإلغاء عند تاريخ الإصدار    
4- حساب الفوائد عن الفترة من 1/7 إلى 31/12    
5- قيد إلغاء الفوائد البينية في نهاية الفترة    
  
الحل خطوة بخطوة    
الخطوة 1 – إجمالي القيمة الإسمية للسندات    
<<|1000\times 50 = 50\,000\text{ جنيه}|>>    
  
الخطوة 2 – إجمالي علاوة الإصدار    
<<|1000\times 6 = 6\,000\text{ جنيه}|>>    
  
الخطوة 3 – حصة الشركة الثانية (400 سند)    
– القيمة الاسمية للبضاعة البينية    
<<|400\times 50 = 20\,000\text{ جنيه}|>>    
– علاوة الإصدار للبضاعة البينية    
<<|400\times 6 = 2\,400\text{ جنيه}|>>    
  
الخطوة 4 – قيد الإلغاء عند الإصدار (1/7/2007)    
مدين سندات دائنة                                     20\,000    
مدين علاوة إصدار سندات                               2\,400    
    دائن استثمار في سندات                              22\,400    
  
الخطوة 5 – حساب الفوائد عن الفترة من 1/7 إلى 31/12    
– الفائدة السنوية الكاملة على السندات    
<<|50\,000\times10\%=5\,000\text{ جنيه}|>>    
– الفائدة نصف السنوية (ستة أشهر)    
<<|5\,000\div 2 = 2\,500\text{ جنيه}|>>    
– حصة الشركة الثانية من الفائدة نصف السنوية    
<<|20\,000\times10\%=2\,000\div 2 = 1\,000\text{ جنيه}|>>    
  
الخطوة 6 – قيد إلغاء الفوائد البينية في 31/12/2007    
مدين إيرادات فوائد                                   1\,000    
    دائن مصروف فوائد                                  1\,000    
  
النتيجة في القوائم المالية الموحدة نهاية 2007    
– اختفاء حساب السندات البينية (20\,000 جنيه) وعلاوة الإصدار المرتبطة بها (2\,400 جنيه) من جانب الأصول والخصوم    
– إلغاء إيرادات فوائد ومصروف فوائد متبادلة (1\,000 جنيه)    
– لا تأثير صافٍ على صافي الربح الموحد بعد الإلغاء    
نسخ

التحليل
المسألة تتطلب إعداد موازنة مصروفات البيع والتوزيع ربعياً وسنويّاً للعام القادم بالاعتماد على:

• مبيعات الربع الأول حتى الربع الرابع.

• نسب عمولات ومصاريف مباشرة (عمولة بيع 5%، مصاريف نقل 1.5%، تعبئة وتغليف 0.5%).

• استهلاك معدات البيع والتوزيع (10% من 120000 جنيه سنوياً).

• مصروفات إدارة بيع وتوزيع ثابتة (مرتبات شهرية، إيجار سنوي، مصروفات متنوعة شهرية).

• إعلانات دورية ربع سنوية بنسبة 3% من المبيعات الربع.

المنهج:

• حساب إجمالي المبيعات كل ربع والسنوي.

• حساب كل بند من المصروفات الارتباطية بنسبة من المبيعات.

• حساب المصروفات الثابتة وإلى ربع.

• تجميع البيانات في جدول نهائي.

الحل

• حساب إجمالي المبيعات لكل ربع وللسنة:
  <<|
  \begin{aligned}
  \text{مبيعات}{Q1}&=10000+30000=40000\
  \text{مبيعات}{Q2}&=13000+35000=48000\
  \text{مبيعات}{Q3}&=12000+40000=52000\
  \text{مبيعات}{Q4}&=15000+38000=53000\
  \text{إجمالي السنة}&=40000+48000+52000+53000=193000
  \end{aligned}
  |>>

• حساب عمولة البيع (5% من المبيعات):
  <<|
  \text{عمولة}{Qi}= \text{مبيعات}{Qi}\times5%
  |>>
  • Q1: $40000\times5$
  • Q2: $48000\times5$
  • Q3: $52000\times5$
  • Q4: $53000\times5$
  • الإجمالي السنوي: $2000 + 2400+2600 + 2650=9650$

• مصروفات النقل والمعالجة (1.5%):
  <<|
  \text{نقل}{Qi}= \text{مبيعات}{Qi}\times1.5%
  |>>
  • Q1: $40000\times1.5$ … الإجمالي: $2895$

• مصروفات التعبئة والتغليف (0.5%):
  <<|
  \text{تعبئة}{Qi}= \text{مبيعات}{Qi}\times0.5%
  |>>
  • Q1: $40000\times0.5$ … الإجمالي: $965$

• استهلاك معدات البيع (10% من 120000 سنوياً):
  <<|
  120000\times10%=12000;\text{سنوياً};\Rightarrow;12000/4=3000;\text{لكل ربع}
  |>>

• مصروفات الإدارة الثابتة:

• مرتبات وأجور: $5000\times12 = 60000;,/4 = 15000;\text{لكل ربع}$

• إيجار مباني: $600;/4 = 150;\text{لكل ربع}$

• مصروفات متنوعة: $120\times12 = 1440;/4 = 360;\text{لكل ربع}$

• إعلانات دورية (3% من المبيعات الربع):
  <<|
  \text{إعلانات}{Qi}= \text{مبيعات}{Qi}\times3%
  |>>
  • Q1: $40000\times3$ … الإجمالي: $5790$

أخيراً نجمع جميع البندّات في جدول الموازنة:

الجواب النهائي
<<|
\begin{array}{lrrrrr}
\text{البند} & Q1 & Q2 & Q3 & Q4 & \text{الإجمالي} \
\hline
\text{عمولة البيع} & 2000 & 2400 & 2600 & 2650 & 9650 \
\text{مصاريف النقل} & 600 & 720 & 780 & 795 & 2895 \
\text{التعبئة والتغليف} & 200 & 240 & 260 & 265 & 965 \
\text{الإعلانات} & 1200 & 1440 & 1560 & 1590 & 5790 \
\text{الاستهلاك} & 3000 & 3000 & 3000 & 3000 & 12000 \
\text{المرتبات والأجور} & 15000 & 15000 & 15000 & 15000 & 60000 \
\text{إيجار المباني} & 150 & 150 & 150 & 150 & 600 \
\text{مصروفات متنوعة} & 360 & 360 & 360 & 360 & 1440 \
\hline
\text{الإجمالي الكلّي} & 22510 & 23310 & 23710 & 23810 & 93340 \
\end{array}
|>>

# التحليل    
- نوع المسألة: شرح نظري للعلاقة بين **الميزانية** (الـActif والـPassif) وبين **النتيجة** المحاسبية.    
- المنهج:    
  1. تقسيم الميزانية إلى موارد داخلية وخارجية واستخدامات (مؤقتة ونهائية).    
  2. حساب صافي النتيجة كفرق بين الموارد الداخلية والاستخدامات النهائية.    
  3. عرض موقع النتيجة في جانب الـActif أو الـPassif حسب كونها ربحاً أو خسارة.    
  
# الحل خطوة بخطوة    
  
## 1. تعريف الموارد والاستخدامات    
- الموارد الخارجية: تمويل خارجي (قروض، زيادة رأس مال)    
- الموارد الداخلية: إيرادات النشاط وصافي الأرباح المحتجزة    
- الاستخدامات المؤقتة: أصول جارية    
- الاستخدامات النهائية: أصول ثابتة    
  
## 2. حساب صافي النتيجة    
خطوة الحساب:    
<<|صافي الربح = الموارد الداخلية − الاستخدامات النهائية|>>    
<<|صافي الخسارة = الاستخدامات النهائية − الموارد الداخلية|>>    
  
## 3. حالة الربح (Bénéfice)    
- عندما تكون <<|الموارد الداخلية|>> أكبر من <<|الاستخدامات النهائية|>>.    
- يظهر **الربح** في جانب الـPassif لأنّه فائض موارد على استخدامات.    
  
         ACTIF                  PASSIF    
    ┌──────────────┐        ┌──────────────┐    
    │ الاستخدامات  │        │ الموارد      │    
    │  المؤقتة      │        │  الخارجية    │    
    │──────────────│        │──────────────│    
    │ الاستخدامات  │───▶    │ الموارد      │    
    │ النهائية     │        │  الداخلية    │    
    └──────────────┘        │──────────────│    
                            │ النتيجة      │    
                            └──────────────┘    
  
## 4. حالة الخسارة (Déficit)    
- عندما تكون <<|الاستخدامات النهائية|>> أكبر من <<|الموارد الداخلية|>>.    
- تظهر **الخسارة** في جانب الـActif لأنّ الاستخدامات تفوق الموارد.    
  
         ACTIF                  PASSIF    
    ┌──────────────┐        ┌──────────────┐    
    │ الاستخدامات  │        │ الموارد      │    
    │  المؤقتة      │        │  الخارجية    │    
    │──────────────│        └──────────────┘    
    │ الاستخدامات  │───▶    PASSIF    
    │ النهائية     │        ┌──────────────┐    
    │ النتيجة      │        │ الموارد      │    
    └──────────────┘        │  الداخلية    │    
                            └──────────────┘    
  
# الإجابة النهائية    
<<|صافي الربح = الموارد الداخلية − الاستخدامات النهائية|>>    
<<|صافي الخسارة = الاستخدامات النهائية − الموارد الداخلية|>>    
نسخ