Solveur de Comptabilité

[Analysis]
Le problème porte sur l’élaboration des budgets prévisionnels et du bilan prévisionnel d’une entreprise :

• Budget commercial des ventes

• Budget des approvisionnements en matières premières

• Fiches de stocks de MP

• Budget des approvisionnements en EUR

• Compte de résultat prévisionnel (prévision analytique)

• Bilan prévisionnel

L’approche générale consiste à :

• Estimer les quantités de ventes et de production

• Déterminer les besoins en matières premières

• Valoriser les consommations et approvisionnements

• Construire le compte de résultat par nature de charges

• Élaborer le bilan en distinguant l’actif immobilisé, l’actif circulant et le passif

[Solution]

• Budget commercial des ventes
  – On dispose pour chaque produit i des quantités vendues prévues $Q_i$ et du prix de vente unitaire $P_i$.
  – Chiffre d’affaires prévisionnel :
  $CA = \sum_{i} Q_i \times P_i$

• Programme de production
  – Règle : $Production = Ventes + Stock\ final – Stock\ initial$
  – Pour chaque produit :
  $Prod_i = Q_i + SF_i – SI_i$
  où $SF_i$ est le stock final souhaité et $SI_i$ le stock initial prévu.

• Budget des approvisionnements de matières premières
  a. Calcul de la consommation :
  $Conso_j = \sum_{i} Prod_i \times Norme_{ij}$
  où $Norme_{ij}$ est la quantité de MP j nécessaire par unité de produit i.
  b. Besoin d’approvisionnement :
  $Appro_j = Conso_j + SF_j – SI_j$

• Fiches de stock des MP
  Pour chaque matière première j :

  	Quantité	Prix unitaire	Montant
  Stock initial	<<	SI_j	>>
  Approvisionnements	<<	Appro_j	>>
  Consommation	<<	Conso_j	>>
  Stock final	<<	SF_j	>>

• Budget des approvisionnements en EUR
  – Total approvisionnements MP :
  $Total\ Appro = \sum_{j} (Appro_j \times P_j)$
  – Total consommation MP :
  $Total\ Conso = \sum_{j} (Conso_j \times P_j)$

• Compte de résultat prévisionnel (prévision analytique)
  On décompose en :

  • $CA$

  • $Coût\ de\ production\ des\ produits\ vendus$ = $Conso\ MP + Charges\ directes + Charges\ indirectes$

  • $Autres\ charges\ commerciales\ et\ administratives$

  • $Charges\ financières$
    – Résultat net :
    $Résultat\ Net = CA – \bigl(Coût\ de\ production + Autres\ charges + Charges\ financières\bigr)$

• Bilan prévisionnel
  Actif

  • Immobilisations : actif brut, amortissements, net

  • Actif circulant : stocks MP, stocks PF, créances clients, disponibilités
    Passif

  • Capitaux propres : capital social, réserves, résultat net

  • Dettes : fournisseurs, fiscales, sociales, financières

  On vérifie que :
  $Total\ Actif = Total\ Passif$

[Answer]
Le résultat final se présente sous la forme des tableaux complétés ci-dessus, avec notamment :
• Chiffre d’affaires prévisionnel :
$CA = \sum_i Q_i \times P_i$
• Budget des approvisionnements :
$Appro_j = Conso_j + SF_j – SI_j$
• Résultat net prévisionnel :
$Résultat\ Net = CA – (Coût\ de\ production + Autres\ charges + Charges\ financières)$
• Bilan prévisionnel équilibré :
$Total\ Actif = Total\ Passif$

[Analysis]
Le document présente une liste d'opérations commerciales (achats et ventes) réalisées par l'entreprise "CHALEUR VERTE". Il s'agit d'un exercice de comptabilité générale nécessitant l'enregistrement des écritures au journal.

Points clés de l'analyse :

• Données manquantes : Les prix unitaires des radiateurs ne sont pas visibles sur l'image. Par conséquent, je ne peux pas calculer les montants exacts en euros. Je vais donc fournir la structure détaillée des écritures et les formules de calcul à appliquer une fois que vous aurez les prix.

• Types d'opérations :

  • Factures d'achats (fournisseurs) : Certaines avec règlement immédiat (au comptant) incluant un escompte, d'autres à crédit.

  • Factures de ventes (clients) : Mêmes scénarios (escompte pour paiement comptant ou crédit).

  • Avoirs (retours) : Annulation partielle des opérations précédentes suite à des retours de marchandises.

• Traitement de la TVA et des Réductions :

  • Remise (Commerciale) : Se déduit directement du montant brut pour donner le "Net Commercial". C'est ce montant qui est enregistré en Achat (607) ou Vente (707).

  • Escompte (Financier) : Calculé sur le Net Commercial. Il est enregistré spécifiquement (comptes 765 ou 665).

  • TVA (20%) : Calculée sur le Net Financier (si escompte) ou le Net Commercial (si pas d'escompte).

[Solution]

Voici les étapes de comptabilisation pour chaque facture. Remplacez "Brut" par (Quantité $\times$ Prix Unitaire) pour obtenir vos chiffres.

1. Facture n° 5466 (17/11) - Achat ÉcoChaleur Provence

Analyse : Achat de marchandises avec remise (6%) et escompte de règlement (3%) car payé au comptant par chèque.

• Calculs :

  • $\text{Net Commercial} = \text{Brut} \times (1 - 0,06)$

  • $\text{Escompte} = \text{Net Commercial} \times 0,03$

  • $\text{Net Financier} = \text{Net Commercial} - \text{Escompte}$

  • $\text{TVA} = \text{Net Financier} \times 0,20$

  • $\text{Net à Payer (Banque)} = \text{Net Financier} + \text{TVA}$

2. Facture n° 145 (19/11) - Achat IntelliChauffe

Analyse : Achat simple à crédit avec remise (12%).

• Calculs :

  • $\text{Net Commercial} = \text{Brut} \times (1 - 0,12)$

  • $\text{TVA} = \text{Net Commercial} \times 0,20$

  • $\text{Net à Payer (Fournisseur)} = \text{Net Commercial} + \text{TVA}$

3. Avoir n° A145 (20/11) - Retour IntelliChauffe

Analyse : Retour de marchandises sur la facture 145. Il faut annuler l'écriture précédente au prorata des quantités rendues (6 et 4 radiateurs) en conservant le taux de remise de 12%.

• Calculs :

  • $\text{Brut Retour} = (\text{Qté Retour} \times \text{Prix Unitaire})$

  • $\text{Net Commercial Retour} = \text{Brut Retour} \times 0,88$ (car 12% remise)

  • $\text{TVA Regularisation} = \text{Net Com. Retour} \times 0,20$

4. Facture n° 3950 (20/11) - Vente Saphir Prestige

Analyse : Vente avec forte remise (28%) et escompte (1%) pour paiement comptant par virement.

• Calculs :

  • $\text{Net Commercial} = \text{Brut} \times (1 - 0,28)$

  • $\text{Escompte} = \text{Net Commercial} \times 0,01$

  • $\text{Net Financier} = \text{Net Commercial} - \text{Escompte}$

  • $\text{TVA} = \text{Net Financier} \times 0,20$

5. Facture n° 3951 (22/11) - Vente Hôtel Calanque

Analyse : Vente à crédit avec remise (23%).

• Calculs :

  • $\text{Net Commercial} = \text{Brut} \times (1 - 0,23)$

  • $\text{TVA} = \text{Net Commercial} \times 0,20$

6. Avoir n° A3951 (23/11) - Retour Hôtel Calanque

Analyse : Retour de marchandises sur la facture 3951. On applique la même remise de 23%.

• Calculs :

  • $\text{Net Commercial Retour} = (\text{Qté Retour} \times \text{Prix}) \times (1 - 0,23)$

[Answer]
Les écritures comptables ont été structurées ci-dessus. Comme les prix unitaires sont absents de l'image, les montants sont représentés par des "X". Vous devez appliquer les formules fournies (Taux de remise, Escompte, TVA 20%) aux montants bruts (Quantité $\times$ Prix) pour finaliser l'exercice.

Récapitulatif des comptes utilisés :

• Achats (Débit) : 607

• Ventes (Crédit) : 707

• TVA Déductible (Débit) : 44566

• TVA Collectée (Crédit) : 44571

• Banque : 512

• Fournisseurs : 401

• Clients : 411

• Escomptes obtenus (Crédit) : 765

• Escomptes accordés (Débit) : 665

## Analyse  
  
Exercice 1    
- Il s’agit d’une immobilisation (fourgonnette) perdue en octobre N.    
- Prix d’achat HT <<|4800|>> ; taux amortissement <<|20\%|>> ; pas d’amortissement enregistré en N avant perte.    
- L’assureur s’engage à verser <<|28000|>> BF fin décembre N+2.    
Méthode :    
1. Passer la dotation aux amortissements N    
2. Enregistrer la sortie de la fourgonnette et la perte correspondante    
3. Comptabiliser la créance d’indemnité en N    
4. Enregistrer l’encaissement fin N+2    
  
Exercice 2    
- Immobilisation achetée le 1er juillet N pour <<|5200|>> BF TTC (HT <<|4400|>>, TVA <<|800|>>)    
- Durée d’amortissement <<|5|>> ans, amortissement linéaire    
- Cession le 31/03/N+3 pour <<|2200|>> BF    
Méthode :    
1. Calculer les dotations aux amortissements N (6 mois), N+1, N+2, N+3 (prorata 3 mois)    
2. Passer les écritures d’amortissement    
3. Enregistrer la cession au 31/03/N+3    
  
---  
  
## Solution  
  
### Exercice 1  
  
1. Dotation aux amortissements au 31/12/N    
   | Date     | Compte    | Libellé                             | Débit   | Crédit  |  
   |----------|-----------|-------------------------------------|---------|---------|  
   | 31/12/N  | 6811      | Dotation amortissement fourgonnette | <<|960|>> |         |  
   |          | 28166     | Amortissements – véhicules          |         | <<|960|>> |  
  
2. Sortie de la fourgonnette (perte au 15/10/N)    
   | Date     | Compte    | Libellé                                  | Débit      | Crédit     |  
   |----------|-----------|------------------------------------------|------------|------------|  
   | 15/10/N  | 28166     | Reprise d’amortissement fourgonnette     | <<|960|>>  |            |  
   |          | 6752      | Perte nette sur sortie d’immobilisation  | <<|3840|>> |            |  
   |          | 2174      | Immobilisations – fourgonnette           |            | <<|4800|>> |  
  
3. Comptabilisation de la créance indemnité (novembre N)    
   | Date     | Compte    | Libellé                                 | Débit     | Crédit    |  
   |----------|-----------|-----------------------------------------|-----------|-----------|  
   | 30/11/N  | 4191      | Créance indemnités assurance            | <<|28000|>> |           |  
   |          | 777       | Produits exceptionnels – indemnités     |           | <<|28000|>> |  
  
4. Encaissement de l’indemnité au 31/12/N+2    
   | Date        | Compte | Libellé                         | Débit      | Crédit     |  
   |-------------|--------|---------------------------------|------------|------------|  
   | 31/12/N+2   | 512    | Banque                          | <<|28000|>> |            |  
   |             | 4191   | Créance indemnités assurance   |            | <<|28000|>> |  
  
---  
  
### Exercice 2  
  
Calculs :    
- Base amortissable <<|4400|>>    
- Amortissement annuel <<|4400 ÷ 5 = 880|>>    
- Dotation N (6 mois) <<|880 × 6/12 = 440|>>    
- Dotation N+1 <<|880|>>    
- Dotation N+2 <<|880|>>    
- Dotation N+3 (prorata 3 mois) <<|880 × 3/12 = 220|>>    
  
1. Acquisition au 01/07/N    
   | Date     | Compte   | Libellé                                   | Débit    | Crédit   |  
   |----------|----------|-------------------------------------------|----------|----------|  
   | 01/07/N  | 2151     | Matériel industriel – centrale            | <<|4400|>>|          |  
   |          | 44562    | TVA déductible sur immobilisations        | <<|800|>> |          |  
   |          | 404      | Fournisseurs d’immobilisations            |          | <<|5200|>>|   
  
2. Dotations aux amortissements    
   a) 31/12/N    
   | Date     | Compte  | Libellé                                   | Débit   | Crédit  |  
   |----------|---------|-------------------------------------------|---------|---------|  
   | 31/12/N  | 6811    | Dotation amortissement – centrale         | <<|440|>>|         |  
   |          | 28151   | Amortissements – centrale                 |        | <<|440|>>|    
  
   b) 31/12/N+1    
   | Date      | Compte  | Libellé                                   | Débit   | Crédit  |  
   |-----------|---------|-------------------------------------------|---------|---------|  
   | 31/12/N+1 | 6811    | Dotation amortissement – centrale         | <<|880|>>|         |  
   |           | 28151   | Amortissements – centrale                 |        | <<|880|>>|    
  
   c) 31/12/N+2    
   | Date      | Compte  | Libellé                                   | Débit   | Crédit  |  
   |-----------|---------|-------------------------------------------|---------|---------|  
   | 31/12/N+2 | 6811    | Dotation amortissement – centrale         | <<|880|>>|         |  
   |           | 28151   | Amortissements – centrale                 |        | <<|880|>>|    
  
3. Amortissement prorata au 31/03/N+3    
   | Date       | Compte | Libellé                              | Débit   | Crédit  |  
   |------------|--------|--------------------------------------|---------|---------|  
   | 31/03/N+3  | 6811   | Dotation amortissement – centrale    | <<|220|>>|         |  
   |            | 28151  | Amortissements – centrale            |        | <<|220|>>|    
  
4. Cession au 31/03/N+3    
   | Date       | Compte  | Libellé                                   | Débit      | Crédit     |  
   |------------|---------|-------------------------------------------|------------|------------|  
   | 31/03/N+3  | 512     | Banque                                    | <<|2200|>> |            |  
   |            | 28151   | Reprise amortissements – centrale         | <<|2420|>> |            |  
   |            | 775     | Produits cession d’immobilisations        |            | <<|220|>>   |  
   |            | 2151    | Matériel industriel – centrale            |            | <<|4400|>> |  
  
---  
  
## Réponse  
  
Exercice 1    
- Dotation amort N <<|960|>>    
- Perte sur sortie <<|3840|>>    
- Créance indemnité <<|28000|>>    
- Encaissement indemnité <<|28000|>>    
  
Exercice 2    
- Dotations amortissements :    
  - N <<|440|>>, N+1 <<|880|>>, N+2 <<|880|>>, N+3 <<|220|>>    
- Produit de cession <<|220|>> ; Valeur nette comptable au 31/03/N+3 <<|1980|>>    
- Prix de cession <<|2200|>> (gain <<|220|>>)
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Analyse
L’exercice porte sur trois volets de régularisation comptable selon le Plan Comptable Marocain :

• Constitution et ajustement des provisions pour créances clients douteuses

• Variation des stocks de matières premières

• Écritures d’inventaires (charges à payer, produits à recevoir, charges payées d’avance, produits constatés d’avance)

Pour chaque volet, on détermine les montants à provisionner ou à régulariser, puis on passe les écritures de clôture au 31/12/2024.

Solution détaillée

Exercice n°1 : Créances douteuses

• Calcul des soldes bruts et des provisions

  Client	Créance 01/01/2024	Règlements 2024	Solde brut 31/12/2024	Taux de non-recouvrement	Provision 31/12/2024	Provision initiale	Dotation/(Reprise)
  SAID	<<	16 000	>>	<<	2 800	>>	<<
  HASSAN	<<	18 000	>>	<<	8 100	>>	<<
  HICHAM	<<	11 000	>>	<<	0	>>	<<

• Total des dotations nettes
  Dotations = $1 960 + 11 000$ = $12 960$
  Reprises = $50$
  Dotation nette = $12 960 - 50 = 12 910$

• Écritures au journal au 31/12/2024

  a) Dotations aux provisions

  31/12/2024    
  Débit 68174 « Dotations aux provisions pour clients douteux »      12 960    
    Crédit 491 « Provisions pour dépréciation des créances clients »   12 960    
  

  b) Reprise de provision sur Hassan

  31/12/2024    
  Débit 491 « Provisions pour dépréciation des créances clients »        50    
    Crédit 78174 « Reprises sur provisions pour créances douteuses »         50    
  

Exercice n°2 : Variation des stocks de matières premières

• Données
  – Stock initial $240 000$
  – Achats $820 000$
  – Stock final $610 000$

• Écritures de régularisation au 31/12/2024

  a) Reprise du stock initial (consommation au début)

  31/12/2024    
  Débit 603 « Variation des stocks de matières premières »      240 000    
    Crédit 31 « Stock de matières premières »                  240 000    
  

  b) Dotation du stock final (non-consommé)

  31/12/2024    
  Débit 31 « Stock de matières premières »                  610 000    
    Crédit 603 « Variation des stocks de matières premières »    610 000    
  

Exercice n°3 : Écritures d’inventaire

• Intérêts courus sur emprunt
  – Emprunt $240 000$ au taux $12$ l’an
  – Intérêts annuels = $240 000×0,12 = 28 800$
  – Période courue 01/07/2024–31/12/2024 = 6 mois = $28 800×\frac{6}{12}=14 400$

  Écriture au 31/12/2024

  31/12/2024    
  Débit 661 « Charges d’intérêts »                            14 400    
    Crédit 1688 « Intérêts courus non échus »                14 400    
  

• Loyer semestriel encaissé
  – Montant semestriel $24 000$ pour 6 mois (01/10/2024–31/03/2025)
  – Produit gagné au 31/12/2024 (3 mois) = $24 000×\frac{3}{6}=12 000$
  – Reste à constaté d’avance = $24 000 - 12 000 = 12 000$

  Écriture au 31/12/2024 (régularisation produit)

  31/12/2024    
  Débit 467 « Produits constatés d’avance »                    12 000    
    Crédit 706 « Produits de loyers »                         12 000    
  

• Prime d’assurance annuelle payée
  – Prime annuelle $72 000$ payée le 01/11/2024 pour 12 mois
  – Charge courue 2 mois (nov-déc) = $72 000×\frac{2}{12}=12 000$
  – Charges payées d’avance = $72 000 - 12 000 = 60 000$

  Écriture au 31/12/2024 (régularisation charge)

  31/12/2024    
  Débit 486 « Charges payées d’avance »                       60 000    
    Crédit 6163 « Primes d’assurance »                        60 000    
  

• Dîner spécial non facturé
  – Montant HT $18 000$ + TVA 10 % = $1 800$ soit $19 800$ TTC

  Écriture au 31/12/2024 (produit à recevoir)

  31/12/2024    
  Débit 4191 « Clients-produits à facturer »                   19 800    
    Crédit 7071 « Ventes restauration »                      18 000    
    Crédit 44571 « TVA collectée »                             1 800    
  

Réponse finale

– Total dotations nettes aux provisions créances = $12 910$
– Variation nette de stock MP = $+370 000$ (crédit de $603$ et débit de $31$)
– Écritures d’inventaire passées au 31/12/2024 comme détaillé ci-dessus.