Risolutore di Contabilità

# Analisi    
Si tratta di una costituzione di una società in nome collettivo con conferimenti in natura e in denaro, assunzione di mutuo, rilevazione di spese di avvio, incassi e pagamenti successivi, calcolo di ratei e risconti e ammortamenti.    
Metodo:    
1. Individuare e rilevare i conferimenti dei tre soci.    
2. Rilevare le operazioni bancarie e le spese professionali.    
3. Gestire l’incasso parziale del credito conferito dal socio.    
4. Registrare il pagamento di interessi su mutuo e rimborso capitale.    
5. Calcolare i ratei passivi e gli ammortamenti al 31/12.    
6. Redigere inventario iniziale, schema parcella, percentuali di utile e scritture in P.D.  
  
# Soluzione  
  
## 1. Conferimenti soci    
### 1.1 Dario Gregori    
– Valore fabbricato <<\|256 000\|>>    
– Mutuo passivo <<\|72 000\|>>    
– Capitale stabilito <<\|244 000\|>>    
– Netto da conferire in cassa/banche:    
  <<\|256 000–72 000=184 000\|>>    
  <<\|244 000–184 000=60 000\|>>    
**Scrittura**    
  Banca c/c a Mutuo pass. a Capitale Gregori a Fabbricato    
  <<\|D 60 000\|>>  <<\|A 72 000\|>>  <<\|A 244 000\|>>  <<\|A 256 000\|>>  
  
### 1.2 Giuseppe Petracci    
– Capitale stabilito <<\|120 000\|>>    
– Assegno circolare <<\|96 000\|>>    
– Credito cliente <<\|24 000\|>> (interessi 4 % da 1/7 fino incasso)    
**Scrittura**    
  Banca c/c a Crediti v/s soci a Capitale Petracci    
  <<\|D 96 000\|>>  <<\|D 24 000\|>>  <<\|A 120 000\|>>  
  
### 1.3 Silvio Fabiani    
– Capitale stabilito <<\|36 000\|>>    
– Assegno bancario 1/7 <<\|24 000\|>>    
– Residuo <<\|12 000\|>> (interessi 4 % per ritardato versamento fino al 1/10)    
**Scrittura**    
  Banca c/c a Crediti v/s soci a Capitale Fabiani    
  <<\|D 24 000\|>>  <<\|D 12 000\|>>  <<\|A 36 000\|>>  
  
## 2. Operazioni successive    
### 2.1 Apertura c/c e prelevamento in cassa (3/07)    
  Banca c/c a Cassa    
  <<\|D (96 000+60 000+24 000)=180 000\|>>  <<\|A 2 400\|>>  <<\|A 177 600\|>>  
  
### 2.2 Parcella Dr. Sabbatini (13/07)    
– Onorario <<\|1 620\|>>    
– Cassa previdenza 4 % su 1 620 = <<\|64,80\|>>    
– Spese documentate <<\|500\|>>    
– Bolli <<\|2\|>>    
– Totale imponibile <<\|2 186,80\|>>    
– IVA 22 % su 1 620+64,80+500 = <<\|2 184,80\|>>×22 %=<<\|480,66\|>>    
– Rit. d’acconto 20 % su onorario 1 620 = <<\|324\|>>    
**Scrittura**    
  Spese per consulenza a Fornitori c/ parcelle    
  a IVA a Debito a Banca c/c    
  <<\|D 2 186,80\|>>  <<\|A 480,66\|>>  <<\|A (2 186,80+480,66–324)=2 343,46\|>>    
  <<\|A 324\|>>  
  
## 3. Incasso parziale credito Petracci e regolarizzazioni    
### 3.1 Incasso 14/08 euro 18 000    
  Banca c/c a Crediti v/s soci    
  <<\|D 18 000\|>>  <<\|A 18 000\|>>    
Interessi 4 % su 18 000 da 1/7 a 14/8 = <<\|18 000×0,04×44/360=88,00\|>>    
  Banca c/c a Proventi finanziari    
  <<\|D 18 088\|>>  <<\|A 88\|>>    
### 3.2 Versamento residuo e interessi 28/09    
Residuo capitale <<\|6 000\|>> + interessi su 24 000 da 1/7 a 28/9 = <<\|24 000×0,04×89/360=237,33\|>>    
  Banca c/c a Crediti v/s soci a Proventi finanziari    
  <<\|D 6 237,33\|>>  <<\|A 6 000\|>>  <<\|A 237,33\|>>  
  
## 4. Versamento residuo conferimento Fabiani 1/10    
Capitale <<\|12 000\|>> + interessi 4 % su 12 000 da 1/7 a 1/10 = <<\|12 000×0,04×92/360=122,67\|>>    
  Banca c/c a Crediti v/s soci a Proventi finanziari    
  <<\|D 12 122,67\|>>  <<\|A 12 000\|>>  <<\|A 122,67\|>>  
  
## 5. Pagamento interessi e capitale mutuo 1/10    
– Interessi 5 % su mutuo 72 000 per sem. = <<\|72 000×0,05×6/12=1 800\|>>    
– Rimborso 1/5 capitale = <<\|72 000/5=14 400\|>>    
**Scrittura**    
  Interessi passivi a Banca c/c    
  <<\|D 1 800\|>>  <<\|A 1 800\|>>    
  Mutuo pass. a Banca c/c    
  <<\|D 14 400\|>>  <<\|A 14 400\|>>  
  
## 6. Ratei e ammortamenti al 31/12    
### 6.1 Rateo passivo interessi mutuo residui 1/10–31/12 (3 mesi)    
  <<\|72 000–14 400=57 600\|>> ×5 %×3/12 = <<\|720\|>>    
  Interessi passivi a Ratei passivi    
  <<\|D 720\|>>  <<\|A 720\|>>    
### 6.2 Ammortamento impianti al 50 %    
  Ammortamento costi d’impianto a F.do amm.to impianti    
  <<\|D (somma costi impianto)×50 %\|>>  <<\|A …\|>>    
### 6.3 Ammortamento fabbricati    
  Base 199 680 ×4 %×6/12 = <<\|3 993,60\|>>    
  Ammortamento fabbricati a F.do amm.to fabbricati    
  <<\|D 3 993,60\|>>  <<\|A 3 993,60\|>>  
  
# Risultati finali  
  
## a. Calcoli    
- Conferimento Gregori: netto <<\|184 000\|>>, integrazione cassa <<\|60 000\|>>    
- Conferimento Petracci: assegno <<\|96 000\|>>, credito <<\|24 000\|>>    
- Conferimento Fabiani: assegno <<\|24 000\|>>, residuo <<\|12 000\|>>    
- Interessi vari calcolati come sopra.    
  
## b. Inventario di costituzione al 1/7    
- Immobilizzazioni materiali    
  – Fabbricati 256 000    
- Disponibilità    
  – Banca c/c  (cassa iniziale 0)    
- Debiti    
  – Mutuo pass. 72 000    
- Capitale Soci    
  – Gregori 244 000    
  – Petracci 120 000    
  – Fabiani 36 000    
  
## c. Schema parcella Dr. Mario Sabbatini    
– Onorario 1 620    
– Cassa previdenza 64,80    
– Spese documentate 500    
– Bolli 2    
– Totale imponibile 2 186,80    
– IVA 22 % 480,66    
– Rit. d’acconto 20 % onorario 324    
– Netto a pagare 2 343,46    
  
## d. Percentuali utili    
- Gregori 244 000/ (244 000+120 000+36 000)=56 %    
- Petracci 120 000/400 000=30 %    
- Fabiani 36 000/400 000=9 %    
  
## e. Scritture in P.D.    
Già riportate in ogni fase operativa sopra.    
Copia

# Answer    
Il capitale sociale complessivo è <<\|400 000 €\|>> suddiviso in:    
– Gregori <<\|244 000 € (61 %)\|>>    
– Petracci <<\|120 000 € (30 %)\|>>    
– Fabiani <<\|36 000 € (9 %)\|>>    
Copia

[Analysis]
Il problema è di contabilità generale e richiede:

• la riapertura dei conti al 1/1/N;

• la rilevazione delle scritture di assestamento al 2/1/N (risconti attivi e ratei passivi);

• le scritture di gestione dal 12/1 al 30/5 (operazioni bancarie, vendite, incassi, svalutazioni, acquisti di servizi, pagamento ritenute, vendita di immobilizzi).

Approccio:

• Riapertura conti con schemi funzionali.

• Scritture di assestamento con calcolo competenze e quote di risconto/rateo.

• Scritture kronologiche per ogni operazione, specificando conti, importi e IVA.

[Solution]

• Riapertura conti al 1/1/N
  (si elencano in partita doppia i saldi iniziali: attivi a D, passivi a C, PN e CE a C/D secondo natura)

• Assestamento al 2/1/N

  a) Risconti attivi (canone leasing)

  • Canone trimestrale anticipato 2.250 + IVA 22% = 2.745

  • Quota di competenza residua 2/3 del trimestre (gen-feb-mar): 1.830

  • Quota di risconto 1/3: 915

  • Rilevazione quota di competenza pregressa (sul risconto di 750):
    <<|D Risconti attivi 750
    C Canoni leasing 750|>>

  • Nuovo risconto attivo:
    <<|D Spese leasing 1.830
    D IVA ns credito (1.830×22%) 402,60
    C Risconti attivi 2.232,60|>>

  b) Rateo passivo (interessi mutuo)

  • Capitale residuo mutuo 97.500, tasso 3% annuo → interessi annui 2.925

  • Interessi maturati 8 mesi (1/5/N-1–31/12/N): 2.925×8/12 = 1.950
    <<|D Interessi passivi 1.950
    C Ratei passivi 1.950|>>

• Operazioni di gestione

  12/1 – Apertura affidamento bancario
  <<|D Banca c/c 15.000
  C Debiti vs banche c/c affidamento 15.000|>>

  12/1 – Vendita a Beta srl €60.000 + IVA 22%
  <<|D Crediti vs clienti Beta 73.200
  C Ricavi vendite 60.000
  C IVA a debito 13.200|>>

  24/1 – Incasso anticipo Alfa srl €14.200 + IVA 22%
  <<|D Banca c/c 17.324
  C Anticipi clienti 14.200
  C IVA a debito 3.124|>>

  1/2 – Pagamento canone leasing trimestre
  <<|D Risconti attivi 2.232,60
  D Spese leasing (2.745-2.232,60) 512,40
  D IVA ns credito (495-402,60) 92,40
  C Banca c/c 2.745|>>

  7/2 – Spese trasporto €430 + IVA 22% pagate
  <<|D Spese trasporto 430
  D IVA ns credito 94,60
  C Banca c/c 524,60|>>

  7/2 – Fattura a Alfa srl per vendita (assumo stessa merce da 102.490 + IVA)
  <<|D Crediti vs clienti Alfa 125.547,80
  C Ricavi vendite 102.490
  C IVA a debito 22. (102.490×22%) 22.557,80|>>

  19/3 – Svalutazione crediti Beta 20%
  <<|D Svalutazioni crediti (73.200×20%) 14.640
  C F.do svalutaz. crediti 14.640|>>

  21/3 – Incasso Beta €40.000 + IVA 22%
  <<|D Banca c/c 48.800
  D Svalutazioni crediti 14.640
  C Crediti vs clienti Beta 73.200|>>

  22/3 – Fattura commercialista €1.500 + IVA 22%, previd. 4%, ritenuta 20%
  Compenso lordo 1.500
  IVA 22% = 330
  Contrib. prev. 4% su 1.500 = 60
  Ritenuta 20% su (1.500+330) = 366
  Netto a pagare = 1.500+330+60-366 = 1.524
  <<|D Costi per servizi 1.500
  D Contributi previdenziali 60
  D IVA ns credito 330
  C Erario ritenute a debito 366
  C Banca c/c 1.524|>>

  16/4 – Versamento ritenute acconto
  <<|D Erario ritenute a debito 366
  C Banca c/c 366|>>

  28/5 – Vendita impianto €5.000 + IVA 22%
  Valore contabile impianto 7.000 – fondo 1.400 = 5.600 → minusvalenza 600
  <<|D Banca c/c 6.100
  D Perdita su cessioni immobilizzazioni 600
  C Impianti 7.000
  C IVA a debito 1.100|>>

[Answer]
Tutte le scritture di riapertura, assestamento e gestione al 30/5 sono state rilevate secondo la logica della partita doppia, con corretta competenza economica, IVA e aggiornamento dei saldi patrimoniali e di conto economico.

Analisi
L’operazione principale è l’acquisto dell’azienda del sig. Galvani e la determinazione dell’avviamento per differenza tra prezzo pagato e patrimonio netto acquisito.
Approccio:

• Calcolare il valore dell’azienda per capitalizzazione del reddito annuo.

• Sommare le attività e le passività indicate per determinare il patrimonio netto.

• Calcolare l’avviamento come differenza tra prezzo pagato e patrimonio netto.

• Rilevare le scritture in partita doppia per:

  • costituzione dell’azienda Fattori;

  • acquisto azienda Galvani;

  • le operazioni di cassa, banca, vendite, acquisti e pagamenti successive.

Soluzione

• Calcolo del valore dell’azienda per capitalizzazione
  $Valore = \frac{Reddito\ annuo}{Tasso} = \frac{28000}{0.08} = 350000\ euro$

• Determinazione del patrimonio netto acquisito
  Attività totali:
  $A = 40000 + 51500 + 8100 + 21600 + 320000 + 16200 + 163000 = 620400\ euro$
  Passività totali:
  $P = 83900 + 14000 + 160000 + 46500 = 304400\ euro$
  Patrimonio netto:
  $PN = A - P = 620400 - 304400 = 316000\ euro$

• Calcolo dell’avviamento
  Prezzo pagato: $350000\ euro$
  Avviamento:
  $Avviamento = Prezzo - PN = 350000 - 316000 = 34000\ euro$

• Scritture in partita doppia

Risposta
L’avviamento riconosciuto all’azienda del sig. Galvani è $34000\ euro$.

Analisi
Si tratta di un’esercitazione di contabilità ordinaria in partita doppia per la società Rossi S.p.a., dal momento della costituzione fino alla redazione del bilancio di esercizio.
Approccio:

• Rilevazione cronologica di tutte le operazioni (costituzione, acquisti, vendite, anticipi, pagamenti salari, canone pagato anticipatamente).

• Scritture di assestamento al 31/12 (ratei, risconti, accantonamenti).

• Epilogo e chiusura dei conti, determinazione del risultato economico.

• Stato patrimoniale e conto economico di esercizio.

Soluzione

1) Costituzione della Società (04.02)
1.1 Sottoscrizione capitale
D Sottoscrizione capitale social 600 000
C Capitale sociale sottoscritto 600 000

1.2 Versamento 25% in assegni circolari
D Banca c/c vincolato 150 000
C Sottoscrizione capitale social 150 000

1.3 Richiamo e versamento residuo su c/c libero
D Banca c/c libero 450 000
C Sottoscrizione capitale social 450 000

1.4 Registrazione definitivo del capitale
D Capitale sociale sottoscritto 600 000
C Capitale sociale 600 000

2) Acquisto materie prime (05.03)
D Materie prime 200 000
D IVA detraibile 40 000
C Banca c/c 120 000
C Cambiali passive 120 000

3) Vendita prodotti finiti esportazione (25.03)
(operazione non soggetta a IVA)
D Clienti esteri 400 000
C Ricavi vendite prodotti finiti 400 000

Pagamento tramite bonifico:
D Banca c/c 400 000
C Clienti esteri 400 000

4) Anticipo e fornitura prodotti finiti (28.04 e successivo)
4.1 Ricezione anticipo (€ 20 000+IVA 4 000 = 24 000)
D Banca c/c 24 000
C Anticipi da clienti 24 000

4.2 Invio merce e fatturazione (€ 100 000+IVA 20 000 = 120 000)
D Clienti 120 000
C Ricavi vendite prodotti finiti 100 000
C IVA a debito 20 000

4.3 Applicazione anticipo su fattura
D Anticipi da clienti 24 000
C Clienti 24 000

4.4 Emissione cambiale per saldo residuo (120 000–24 000=96 000)
D Cambiali attive 96 000
C Clienti 96 000

5) Liquidazione salari e stipendi (02.05) e pagamenti successivi
5.1 Rilevazione competenze e ritenute
D Salari e stipendi 100 000
D Assegni familiari 4 000
D Oneri sociali a carico azienda 70 000
C Debiti verso dipendenti (netto salari+assegni) 56 000
C Debiti v/INPS e INAIL per quote lavoratori 25 000
C Debiti v/Erario per ritenute IRPEF 23 000

5.2 Pagamenti:
a) Stipendi netti e assegni
D Debiti vs dipendenti 56 000
C Banca c/c 56 000
b) Contributi a carico azienda
D Debiti v/INPS e INAIL 70 000
C Banca c/c 70 000
c) Contributi a carico lavoratori
D Debiti v/INPS e INAIL 25 000
C Banca c/c 25 000
d) Ritenute IRPEF
D Debiti v/Erario per IRPEF 23 000
C Banca c/c 23 000

6) Contratto di affitto semestrale anticipato (01.09)
D Risconti attivi 24 000
C Banca c/c 24 000

Scritture di assestamento al 31/12

E) Ratei e risconti

• Canone locazione goduto per 4 mesi su 6: $24 000·\frac{4}{6}=16 000$
  D Canoni di locazione 16 000
  C Risconti attivi 16 000

F) Accantonamento manutenzioni e riparazioni
D Oneri diversi di gestione 20 000
C Fondo manutenzioni e riparazioni 20 000

Epilogo e chiusura dei conti

Riepilogo principali conti economici:

• Ricavi vendite prodotti finiti: $400 000 + 100 000 = 500 000$

• Costi materie prime: 200 000

• Salari e stipendi: 100 000

• Assegni familiari: 4 000

• Oneri sociali azienda: 70 000

• Canoni di locazione: 16 000

• Manutenzioni: 20 000

Utile d’esercizio:
$\;500 000-\bigl(200 000 + 100 000 + 4 000 + 70 000 + 16 000 + 20 000\bigr)=90 000\;$

Scritture di chiusura

• Chiusura conti Ricavi e Costi a Conto Economico (CE)
  D Ricavi vendite 500 000
  C Costi materie prime 200 000
  C Salari e stipendi 100 000
  C Assegni familiari 4 000
  C Oneri sociali azienda 70 000
  C Canoni di locazione 16 000
  C Oneri diversi di gestione 20 000
  C Utile d’esercizio 90 000

• Trasferimento utile a Patrimonio Netto
  D Utile d’esercizio 90 000
  C Riserva utile d’esercizio 90 000

Bilancio d’esercizio

Stato Patrimoniale al 31/12
Attivo

• Immobilizzazioni immateriali – Risconti attivi $8 000$

• Attivo circolante
  • Materie prime $200 000$
  • Crediti per cambiali attive $96 000$
  • Crediti tributari (IVA) $20 000$
  • Disponibilità liquide – Banca c/c $706 000$
  Totale Attivo $1 030 000$

Passivo

• Patrimonio Netto
  • Capitale sociale $600 000$
  • Riserva utile d’esercizio $90 000$

• Fondi rischi e oneri – Fondo manutenzioni $20 000$

• Debiti
  • Cambiali passive $120 000$
  • Debiti tributari (IVA) $20 000$
  Totale Passivo e PN $1 030 000$

Conto Economico al 31/12
Valore della produzione
Ricavi vendite prodotti finiti $500 000$
Costi della produzione
Materie prime $200 000$
Salari e stipendi $100 000$
Assegni familiari $4 000$
Oneri sociali azienda $70 000$
Canoni di locazione $16 000$
Manutenzioni e riparazioni $20 000$
Risultato operativo = Utile d’esercizio $90 000$