Risolutore di Contabilità

Analisi
Si tratta di quattro distinti eventi da rilevare in contabilità:

• emissione fattura di vendita con IVA relativa a beni consegnati l’esercizio precedente

• incasso di premi da fornitori

• maturazione e incasso di interessi bancari con ritenuta d’acconto

• calcolo TFR da accantonare in base ai dati di prospetto (manca il prospetto, vedasi nota)

Metodo
– Per ogni operazione individueremo conti dare/avere e importi
– Calcolo IVA e ritenuta fiscale
– Per il TFR descriveremo la formula e la scrittura, in attesa dei dati numerici

Soluzione

• 14 gennaio 2025 – emissione fattura di vendita di beni consegnati al 31/12/2024
  Calcolo IVA 22 % di 7 000 = 1 540
  Totale fattura = 8 540

Scrittura:
data 14/01/2025
Dare Clienti c/vendite $8 540$
Avere Ricavi da vendite $7 000$
Avere Erario c/IVA $1 540$

Ragionamento
– Si rileva il credito verso il cliente per il totale fattura
– Si stornano i ricavi posticipati al 2025 e l’IVA a debito

• Incasso premi da fornitori dopo aver raggiunto obiettivi di fatturato
  Premi incassati = $10 000$

Scrittura:
data 14/01/2025
Dare Banca c/c $10 000$
Avere Proventi straordinari / Premi da fornitori $10 000$

Ragionamento
– Il versamento contestuale genera un aumento di cassa (o banca) e un provento

• Maturazione e incasso interessi attivi sul conto corrente
  Interessi lordi = $2 100$
  Ritenuta fiscale 26 % di 2 100 = $546$
  Interessi netti incassati = $2 100 - 546 = 1 554$

Scrittura:
data 14/01/2025
Dare Banca c/c $1 554$
Dare Erario c/ritenute su interessi $546$
Avere Proventi finanziari su c/c bancario $2 100$

Ragionamento
– Si riconosce il provento finanziario per il lordo
– Si evidenzia il credito verso Erario per la ritenuta
– Si registra l’effettivo incasso netto su banca

• Calcolo TFR
  Per calcolare l’accantonamento TFR si utilizza la formula di legge:
  – Quota annua di maturazione = Retribuzione Annua Lorda ÷ $13,5$
  – Se il periodo non copre anno intero, si applica il frazionamento
  – Al risultato si possono sommare addizionali legate a indennità varie secondo prospetto

Scrittura tipo (in mancanza di valori numerici):
data 31/12/2024
Dare Costo del personale / Accantonamento TFR $X$
Avere Fondo TFR $X$

dove $X$ = somma delle quote di competenza maturate nell’esercizio secondo il prospetto

Nota
Per il calcolo puntuale del TFR occorrono i dati retributivi e anagrafici riportati nel prospetto. Vi prego di fornire:
• Retribuzione annua lorda per ciascun dipendente
• Eventuali indennità o voci aggiuntive
• Anzianità di servizio maturata entro il 31/12/2024

Answer
Ecco le scritture contabili relative ai primi tre eventi e lo schema per l’accantonamento TFR. In attesa del prospetto completo, la quota $X$ sarà determinata con la formula $Retribuzione\ Annua\ Lorda \div 13,5$.

Ecco la soluzione completa, articolata in Analisi, Scritture giornaliere (punti 1–4), Scritture di assestamento (punti 5–6) e Scritture di epilogo. Tutti i calcoli sono mostrati passo-passo; le formule sono racchiuse in $…$.

• ANALISI
  – Il punto 1 riguarda l’acquisto di materie prime con IVA e spese di trasporto, pagato tramite girata d’effetti.
  – Il punto 2 riguarda l’incasso parziale di un effetto attivo, il rinnovo del residuo a 20 gg e il riconoscimento di interessi anticipati.
  – Il punto 3 la vendita di un macchinario con dismissione del bene (costo storico e fondo ammortamento) e incasso differito.
  – Il punto 4 la liquidazione IVA trimestrale.
  – Il punto 5 la rilevazione di un canone di locazione pagato in anticipo e la quota d’esercizio a fine anno.
  – Il punto 6 la quota di ammortamento annuale di un impianto (aliquota assunta 10 %).

• SCRITTURE GIORNALIERE

Data 03/01 – acquisto materie prime
calcolo spese di trasporto 18 % su 2 250:
$2 250·0.18 = 405$
base imponibile complessiva = 2 250+405=2 655
IVA al 22 % (assunta) $2 655·0.22 = 584.10$

03/01
Materie prime c/acquisti D 2 250,00
Spese di trasporto D 405,00
Iva ns credito D 584,10
a Fornitori c/merci C 3 239,10
(rilevato acquisto, trasporto e IVA a credito)

Data 02/02 – pagamento mediante girata d’effetti
02/02
Fornitori c/merci D 3 239,10
a Effetti attivi C 3 239,10
(estinto fornitore con girata di effetti attivi)

Data 04/02 – scadenza effetto attivo € 3 500, parziale incasso e rinnovo del residuo + interessi anticipati € 50

• trasferimento in conto debitori dell’effetto scaduto
  04/02
  Debitori diversi c/Effetti D 3 500,00
  a Effetti attivi C 3 500,00

• incasso parziale, rinnovo e interessi
  calcolo incasso 25 % di 3 500 = 875
  residuo effetto = 3 500−875 = 2 625

04/02
Banca c/c D 925,00
(incasso 875 + interessi anticipati 50)
Effetti attivi D 2 625,00
a Debitori diversi c/Effetti C 3 500,00
a Proventi finanziari su dilazione C 50,00
(rinnovato 2 625 a effetto, incassati 875 e riconosciuti 50 di proventi)

Data 24/02 – incasso effetto rinnovato
24/02
Banca c/c D 2 625,00
a Effetti attivi C 2 625,00

Data 05/03 – vendita macchinario
costo storico 5 500
fondo amm.to 1 750
valore contabile 5 500−1 750=3 750
prezzo di vendita 2 850
perdita su vendita 3 750−2 850=900
IVA vendite (22 %) 2 850·0.22=627

05/03
Fondo ammortamento macchin. D 1 750,00
Perdite su dismissione impianti D 900,00
a Macchinari C 5 500,00
(cancellato il bene e il relativo fondo; rilevata la perdita)

05/03
Clienti c/vendita impianti D 3 477,00
a Ricavi da vendite impianti C 2 850,00
a Iva a debito C 627,00
(fatturato vendita con IVA)

Data 22/03 – incasso cliente
22/03
Banca c/c D 3 477,00
a Clienti c/vendita impianti C 3 477,00

Data 31/03 – liquidazione periodica IVA
somma IVA a debito (vendite) = 627,00
somma IVA a credito (acquisti) = 584,10
saldo IVA a debito = 627,00−584,10=42,90

31/03
Iva a debito D 627,00
a Iva a credito C 584,10
a Debiti v/Erario c/Iva C 42,90
(chiusura conti IVA e determinazione del debito)

31/03
Debiti v/Erario c/Iva D 42,90
a Banca c/c C 42,90
(versamento saldo IVA)

• SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

Punto 5 – affitto immobile 12 mesi € 25 500 pagato in anticipo il 01/09
01/09
Canoni di locazione anticipati D 25 500,00
a Banca c/c C 25 500,00

quota di competenza esercizio (4 mesi: 01/09–31/12)
$25 500·\frac{4}{12}=8 500$

31/12
Canoni di locazione D 8 500,00
a Canoni di locazione anticipati C 8 500,00

Punto 6 – ammortamento impianto costo 21 750, aliq. 10 %
quota annua = $21 750·0.10 = 2 175$

31/12
Ammortamento impianto D 2 175,00
a Fondo ammortamento impianto C 2 175,00

• SCRITTURE DI EPILOGO (CHIUSURA CONTI)

Riepilogo conti di reddito a fine esercizio:
Ricavi da vendite impianti 2 850,00
Proventi finanziari 50,00
Totale ricavi = 2 900,00

Materie prime 2 250,00
Spese di trasporto 405,00
Perdite su dismissione 900,00
Canoni locazione 8 500,00
Ammortamento impianto 2 175,00
Totale costi = 14 230,00

Risultato d’esercizio (perdita) = 2 900−14 230 = −11 330

Chiusura ricavi su CE
31/12
Ricavi da vendite impianti D 2 850,00
Proventi finanziari D 50,00
a Conto Economico (CE) C 2 900,00

Chiusura costi su CE
31/12
Conto Economico (CE) D 14 230,00
a Materie prime c/acquisti C 2 250,00
a Spese di trasporto C 405,00
a Perdite su dismissione impianti C 900,00
a Canoni di locazione C 8 500,00
a Ammortamento impianto C 2 175,00

Chiusura CE su Capitale
31/12
Capitale sociale (o P.F. NN) D 11 330,00
a Conto Economico (CE) C 11 330,00
(riporto della perdita a riserva/Patrimonio)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Tutti i passaggi contabili sono ora completi e il bilancio riflette correttamente i fatti di gestione, gli assestamenti di fine esercizio e la chiusura dei conti.

Analysis
Si tratta di un contratto di noleggio con canone annuale pagato in anticipo. Secondo il principio di competenza economica occorre:

• Calcolare imponibile e IVA.

• Rilevare un costo pagato in anticipo (risconto attivo).

• Registrare il pagamento tramite banca con la relativa IVA a credito.

Solution
Step 1 – Calcolo IVA
– Imponibile canone annuale = € 6 000
– Aliquota IVA = 22%
– IVA = 6 000 × 22% = € 1 320

Step 2 – Calcolo totale esborso
– Totale versato = Imponibile + IVA = 6 000 + 1 320 = € 7 320

Step 3 – Scrittura contabile al 31/05
In data 31/05 si rileva il risconto attivo relativo al canone futuro e l’IVA a credito, incassata tramite banca:

<<|
\begin{tabular}{lrr}
\hline
& Dare & Avere \
\hline
Risconti attivi (costo noleggio anticipato) & 6.000 & \
IVA a credito & 1.320 & \
Banca c/c & & 7.320 \
\hline
\end{tabular}
|>>

Answer
La scrittura contabile finale del 31/05 è:

<<|
\begin{aligned}
31/05/X1\quad &\text{Dare: Risconti attivi} &&6.000\
&\text{Dare: IVA a credito} &&1.320\
&\text{Avere: Banca c/c} &&7.320
\end{aligned}
|>>

Analisi
Il problema richiede di rilevare in partita doppia quattro operazioni (acquisto materie, incassi e rinnovi di cambiali, cessione di cespite, liquidazione IVA trimestrale), determinando per ciascuna:
• Variazioni economiche e numerarie
• Mastrini (conti T)
• Scritture di giornale

Applicheremo il metodo “riporto delle variazioni”: per ogni operazione individueremo le poste patrimoniali o di reddito interessate, calcoleremo gli importi e infine redigeremo i mastrini e la scrittura contabile.

Soluzione

• Acquisto materie prime 3/1
  Calcolo spese di trasporto e IVA
  – Trasporto = $2 250\times0,18 = 405$
  – Base imponibile complessiva = $2 250 + 405=2 655$
  – IVA (22 %) = $2 655\times0,22 = 584{,}10$

Variazioni economico‐patrimoniali
– Materie prime +2 250 (attivo)
– Spese di trasporto +405 (costo)
– IVA ns. credito +584,10 (attivo)
– Debiti v/fornitori +3 239,10 (passivo)

Mastrini (estratto)
Conto Materie prime
Dare | Avere
2 250 |

Conto Spese di trasporto
Dare | Avere
405 |

Conto IVA ns. credito
Dare | Avere
584,10 |

Conto Debiti v/fornitori
Dare | Avere
| 3 239,10

Scrittura su libro giornale
Data 3/1
Dare Materie prime 2 250,00
Dare Spese di trasporto 405,00
Dare IVA ns. credito 584,10
Avere Debiti v/fornitori 3 239,10
Descrizione: acquisto materie prime con trasporto e IVA

Emissione cambiale per pagamento 2/2
Variazioni
– Debiti v/fornitori –3 239,10
– Cambiali passive +3 239,10

Conto Debiti v/fornitori
Dare | Avere
3 239,10 |

Conto Cambiali passive
Dare | Avere
| 3 239,10

Scrittura 2/2
Dare Debiti v/fornitori 3 239,10
Avere Cambiali passive 3 239,10
Descrizione: estinzione debito con emissione cambiale

• Scadenza cambiale attiva 4/2
  Valore cambiale in scadenza = 3 500,00
  Incasso banca 25 % = $3 500\times0,25 = 875$
  Rinnovo parziale = $3 500–875 = 2 625$
  Interessi attivi incassati in via anticipata = 50,00

Variazioni 4/2
– Cambiali attive –3 500 (attivo)
– Banca c/c +875 (attivo)
– Cambiali attive (nuova) +2 625 (attivo)
– Banca c/c +50 (attivo)
– Proventi finanziari (interessi) +50 (ricavo)

Conto Cambiali attive
Dare | Avere
2 625 | 3 500

Conto Banca c/c
Dare | Avere
875 |
50 |

Conto Proventi da interessi attivi
Dare | Avere
| 50

Scrittura 4/2
Dare Banca c/c 875,00
Dare Banca c/c 50,00
Avere Cambiali attive 3 500,00
Avere Proventi da interessi 50,00
Avere Cambiali attive (nuova)2 625,00
Descrizione: incasso parziale cambiale saldo a banca saldo a nuovo rinnovo e interessi

Incasso cambiale rinnovata 24/2
Variazioni
– Banca c/c +2 625
– Cambiali attive –2 625

Conto Banca c/c
Dare | Avere
2 625 |

Conto Cambiali attive
Dare | Avere
| 2 625

Scrittura 24/2
Dare Banca c/c 2 625,00
Avere Cambiali attive 2 625,00
Descrizione: incasso cambiale rinnovata

• Cessione macchinario 5/3 e incasso 22/3
  Dati: costo storico = 5 500,00
  Fondo ammortamento = 1 750,00
  Valore netto contabile = $5 500–1 750 = 3 750$
  Prezzo di vendita = 2 850,00
  Perdita su vendita = $3 750–2 850 = 900$

Scritture 5/3
a) Rilevazione ricavo e IVA (22 %)
IVA su vendita = $2 850\times0,22 = 627$

Dare Crediti v/clienti 3 477,00
Avere Ricavi da cessione cespiti 2 850,00
Avere Debiti IVA 627,00
Descrizione: vendita macchinario a cliente con IVA

b) Rivalutazione cespite e perdita
Dare Fondo ammortamento macchinari 1 750,00
Dare Perdita su alienazione cespite 900,00
Avere Macchinari 5 500,00
Descrizione: cancellazione cespite storico e fondo amm. e rilevazione perdita

Incasso 22/3
Dare Banca c/c 3 477,00
Avere Crediti v/clienti 3 477,00
Descrizione: incasso vendita macchinario

• Liquidazione IVA trimestrale al 31/3
  Riepilogo IVA
  – IVA a debito (vendite) = 627,00
  – IVA a credito (acquisti) = 584,10
  Saldo IVA da versare = $627,00–584,10 = 42,90$

Scrittura liquidazione 31/3
Dare Debiti IVA 42,90
Avere Banca c/c 42,90
Descrizione: versamento saldo IVA trimestre

Risultati finali
Tutti i mastrini e le scritture sono stati riportati passo a passo; il saldo IVA trimestrale di $42,90$ è stato versato a banca.