Risolutore di Contabilità

Scritture di assestamento al 31/12/n della S.p.A. Scilter

Di seguito si presenta, per ciascuna informazione, la scrittura in Partita Doppia (Dare/Avere) con i relativi conti e importi.

• Interessi semestrali su mutuo (150 000 € al 7 % annuo)
  Calcolo interessi per 6 mesi:
  $150 000·0,07·\frac{6}{12} = 5 250$ €
  Scrittura:
  Dare $Interessi passivi su mutui$ …………………………… $5 250$
  Avere $Ratei passivi per interessi mutuo$ ……………… $5 250$

• Premi su acquisti da ricevere (assegno circolare 16 500 €)
  Scrittura di rateo attivo:
  Dare $Ratei attivi su premi acquisti$ ………………… $16 500$
  Avere $Premi su acquisti$ ……………………………………… $16 500$

• Ricavi da lavorazioni per Virgili (34 800 € + IVA 22 %)
  IVA = $34 800·0,22 = 7 656$ €
  Totale credito = 42 456 €
  Scrittura di rateo attivo:
  Dare $Crediti vs clienti$ …………………………………… $42 456$
  Avere $Ricavi da servizi e lavorazioni$ …………… $34 800$
  Avere $Erario \frac{c}{IVA} a debito$ ………………………… $7 656$

• Accantonamento al Fondo garanzia prodotti (38 000 €)
  Dare $Oneri diversi di gestione (spese garanzia)$ …$38 000$
  Avere $Fondo garanzia prodotti$ …………………………… $38 000$

• Valutazione e stralcio crediti
  Dati iniziali: crediti commerciali 877 000 €, crediti “insoluti” 31 500 €, fondo iniziale 16 970 €.

a) Stralcio credito inesigibile 4 350 € (sorto precedenti):
Dare $Fondo svalutazione crediti$ ………………… $4 350$
Avere $Crediti vs clienti$ ……………………………… $4 350$

b) Stralcio credito inesigibile 2 610 € (sorto nell’esercizio n):
Dare $Sopravvenienze passive su crediti$ …… $2 610$
Avere $Crediti vs clienti$ ……………………………… $2 610$

c) Svalutazione credito Bardolese 12 750 € con recupero previsto 20 %
Perdita = 12 750·(1–0,20) = $10 200$ €
Dare $Svalutazione crediti$ …………………………… $10 200$
Avere $Fondo svalutazione crediti$ ………………… $10 200$

d) Accantonamento per rischio generico = 3 % sul residuo
Residuo crediti dopo stralci e svalutazione = 877 000 – (4 350+2 610+12 750) = 857 290 €
Fondo richiesto = 857 290·0,03 = $25 718,70$ €
Fondo esistente dopo a), c) = 16 970 – 4 350 + 10 200 = 22 820 €
Incremento = 25 718,70 – 22 820 = $2 898,70$ €
Dare $Svalutazione crediti$ …………………………… $2 898,70$
Avere $Fondo svalutazione crediti$ ………………… $2 898,70$

• Ammortamento costi di sviluppo (150 000 € in 3 anni)
  Quota annua = 150 000/3 = $50 000$ €
  Dare $Ammortamento costi di sviluppo$ …………… $50 000$
  Avere $Fondo ammortamento costi di sviluppo$ … $50 000$

• Leasing con Parma Leasing
  – Versamento “maxi canone” 1/11/n:
  Dare $Risconti attivi$ …………………………………… $93 000$
  Avere $Banca \frac{c}{c}$ …………………………………………… $93 000$

– Canone mensile dicembre (1/12/n):
Dare $Canoni leasing (spesa)$ ……………………… $10 200$
Avere $Debiti \frac{v}{Leasing}$ ……………………………… $10 200$

– Quota di risconto attivo imputata a CE (2 mesi su 35)
Quota mensile = 93 000/35 = 2 657,14 €
Quota per 2 mesi = 5 314,28 €
Dare $Oneri canoni leasing$ ……………………… $5 314,28$
Avere $Risconti attivi$ ………………………………… $5 314,28$

• Rimanenze finali materie prime Alfa
  Costo fattura = 100·2 500 = 250 000 €

• trasporto = 13 000 €
  = $263 000$ €
  Dare $Rimanenze materie prime$ ………………… $263 000$
  Avere $Variazione rimanenze materie prime$ … $263 000$

• Rimanenze finali prodotti finiti CX12
  Costo unitario = 500 €·520 = 260 000 €

• costi indiretti = 32 000 €
  = $292 000$ €
  Dare $Rimanenze prodotti finiti$ ……………… $292 000$
  Avere $Variazione rimanenze prodotti finiti$ … $292 000$

Risposte alle domande
a. Scopo delle scritture di assestamento
Garantire il principio di competenza economica, attribuendo a ciascun esercizio i costi e i ricavi di competenza.

b. Classificazione delle scritture di assestamento

• Scritture di integrazione (ratei attivi e passivi)

• Scritture di rettifica (risconti attivi e passivi, accantonamenti, svalutazioni)

c. Quando si rileva una sopravvenienza passiva nello stralcio di crediti?
Quando si stralcia un credito definitivamente, sorto nell’esercizio, non coperto da precedenti accantonamenti: l’onere va a “Sopravvenienze passive”.

d. Quali sono le rimanenze attive? E quelle passive?

• Rimanenze attive: materie prime e prodotti finiti iscritti tra le attività di bilancio.

• Rimanenze passive: non esistono rimanenze come passività; il termine “rimanenze passive” non si applica (le passività future si rilevano come ratei o fondi rischi).

Analisi
Si tratta di un esercizio completo di:

• Costituzione di spa con conferimenti in natura e in denaro

• Vincolo e sblocco di parte dei conferimenti in banca, rilevazione interessi

• Registrazione parcella notaio e capitalizzazione costi d’impianto

• Richiamo e versamento rimanenza conferimenti

• Ammortamenti di fabbricato, automezzo e costi d’impianto

• Riparto dell’utile tenendo conto dei costi d’impianto ancora da ammortizzare

• Calcolo dividendo per azione, arrotondamento, ritenute su dividendi pagati a persone fisiche

Metodo:
– Registrare passo-passo le scritture di apertura, vincolo/sblocco, notaio, ammortamenti e riparto utili
– Calcolare gli importi numerici con formule LaTeX
– Presentare in formato contabile standard

Soluzione

• 15/4 – Costituzione Spa
  Conferimenti:
  • Socio A: fabbricato € 180 000 (di cui terreno € 30 000)
  • Socio B: automezzo € 30 000
  • Conferimenti in denaro totali = 80 000·5 – (180 000+30 000) = € 190 000
  Vincolo 25 % dei conferimenti in denaro =
  $190 000·0{,}25 = 47 500$

Scrittura:

   D Fabbricato                           180 000    
   D Automezzo                             30 000    
   D Banca c/c vincolato                   47 500    
   D Crediti per conferimenti soci        142 500    
      C Capitale sociale                  400 000    

• 28/4 – Iscrizione Registro e sblocco vincolo

   D Banca c/c                             47 500    
      C Banca c/c vincolato               47 500    

Calcolo interessi lordi 2 % pro‐rata (15/4–28/4 = 13 giorni):
$47 500·0{,}02·(\frac{13}{365}) ≃ 33{,}84$

   D Banca c/c                               33,84    
      C Proventi finanziari da interessi      33,84    

• 3/5 – Parcella notaio e spese anticipate
  Totale costi d’impianto = 3 500 + 13 400 = € 16 900

   D Costi d’impianto                      16 900    
      C Debiti verso fornitore            16 900    

Pagamento (alla scadenza):

   D Debiti verso fornitore                16 900    
      C Banca c/c                         16 900    

• 15/5 – Richiamo saldo conferimenti

   D Banca c/c                            142 500    
      C Crediti per conferimenti soci   142 500    

• 31/12 – Ammortamenti
  Valore fabbricato ammortizzabile = 180 000–30 000 = 150 000
  Coefficiente 3 % →
  $150 000·0{,}03 = 4 500$
  Automezzo 15 % su 30 000 →
  $30 000·0{,}15 = 4 500$
  Costi d’impianto 20 % su 16 900 →
  $16 900·0{,}20 = 3 380$

   D Ammortamento fabbricato               4 500    
      C Fondo amm. fabbricato             4 500    
  
   D Ammortamento automezzo               4 500    
      C Fondo amm. automezzo              4 500    
  
   D Ammortamento costi d’impianto        3 380    
      C Fondo amm. costi d’impianto       3 380    

• Utile d’esercizio
  Si rileva $U = 110 000$

• Riparto utile (12/4 anno successivo)
  Costi d’impianto ancora da ammortizzare = 16 900–3 380 = € 13 520 (non distribuibile)
  Distributibile =
  $110 000 – 13 520 = 96 480$

– Riserva legale 5 % →
$96 480·0{,}05 = 4 824$
– Riserva statutaria 3 % →
$96 480·0{,}03 = 2 894{,}40$
– Residuo destinato a dividendi =
$96 480 – 4 824 – 2 894{,}40 = 88 761{,}60$

Dividendo unitario =
$88 761{,}\frac{60}{80} 000 ≃ 1{,}10952$
Arrotondamento a € 0{,}10 → dividendo = € 1{,}10 per azione
Totale dividendi = 80 000·1{,}10 = € 88 000
Scarto da arrotondamento = 88 761,60 – 88 000 = € 761,60 (a riserva utili a nuovo)

• Scrittura in data assemblea

   D Utile d’esercizio                 110 000    
      C Riserva legale                   4 824    
      C Riserva statutaria               2 894,40    
      C Dividendi passivi               88 000    
      C Riserva costi d’impianto non amm.  
                                          13 520    
      C Riserva arrotondamento              761,60    

• 28/4 – Pagamento dividendi
  • Persone fisiche (35 000 azioni) → 35 000·1,10 = 38 500
  Ritenuta 26 % su 38 500 → 10 010
  Netto a soci = 28 490
  • Società/altre (45 000 azioni) = 45 000·1,10 = 49 500

   D Dividendi passivi                  88 000    
      C Banca c/c                        77 990    
      C Erario c/ritenute su dividendi  10 010    

Risposta
Il dividendo deliberato è $1{,}10 €$ per azione.

Analisi
Si tratta di un acquisto di impianto a cui vanno aggiunte le spese accessorie (installazione e trasporto) e l’IVA. Occorre:

• calcolare il costo netto complessivo dell’impianto (prezzo + spese accessorie)

• calcolare l’IVA su ciascuna voce

• redigere la scrittura di acquisto in partita doppia

Soluzione

Step 1 – Costo netto dell’impianto
Costo base impianto = $37800$ €

Step 2 – Spese accessorie nette
Installazione = $450$ €
Trasporto = $200$ €

Step 3 – Costo capitale complessivo
Capitale impianto = 37800 + 450 + 200
= $38450$ €

Step 4 – Calcolo IVA (aliquota 22 %)
IVA su impianto = 37800 × 0.22 = $8316$ €
IVA su installaz. = 450 × 0.22 = $99$ €
IVA su trasporto = 200 × 0.22 = $44$ €
IVA totale = 8316 + 99 + 44
= $8459$ €

Step 5 – Scrittura contabile
Dare
Impianti (conto cespiti) $38450$
IVA ns credito $8459$
Avere
Debiti v/fornitori $46909$

Dove
38450 € = costo capitale impianto (37800+450+200)
8459 € = IVA complessiva
46909 € = totale fattura da pagare

Risultato finale
Valore dell’impianto capitalizzato: $38450$ €
IVA a credito: $8459$ €
Debiti v/fornitori: $46909$ €

Analysis
Si tratta di una rilevazione in contabilità generale dell’acquisto di un immobilizzo materiale (impianto). L’approccio prevede:
1 calcolare il costo complessivo dell’impianto inclusi i costi accessori e l’IVA
2 effettuare la prima registrazione in prima nota al ricevimento della fattura
3 registrare il pagamento di metà con assegno e lasciare in sospeso la restante metà da saldare a 45 giorni

Solution
Step 1 – Calcolo costi accessori e costo complessivo impianto
• Costi accessori = trasporto + installazione
$200 + 450 = 650$ euro
• Costo impianto netto = prezzo base + costi accessori
$37800 + 650 = 38450$ euro

Step 2 – Calcolo IVA
• IVA su impianto =
$37800 * 0.22 = 8316$ euro
• IVA su installazione =
$450 * 0.22 = 99$ euro
• IVA su trasporto =
$200 * 0.22 = 44$ euro
• Totale IVA ns. credito =
$8316 + 99 + 44 = 8459$ euro

Step 3 – Importo totale fattura
• Totale fattura = costo impianto netto + IVA
$38450 + 8459 = 46909$ euro

Step 4 – Suddivisione pagamento
• Metà pagamento con assegno =
$\frac{46909}{2} = 23454.5$ euro
• Rimanenza da pagare a 45 giorni =
$23454.5$ euro

Answer
Registrazioni in partita doppia (valori in euro):

• Ricevimento fattura d’acquisto impianto
  Debiti v/fornitori $46909,00$
  a Impianti c/acquisti $38450,00$
  a IVA ns. credito $8459,00$

• Pagamento metà con assegno bancario
  Debiti v/fornitori $23454,50$
  a Banca c/c $23454,50$

• Residuo passivo a 45 giorni (da saldare in futura data)
  Debiti v/fornitori $23454,50$ (saldo restante)